4. Налоговая политика гос-ва.

Налоговая политика(НП) — составная часть финансовой политики госуд/ва, ориентированная на формирование такой налоговой системы, кот-я б/т стимул/ть накопление и эффективное использ-е нац. богатства страны, способствовать гармонизации интересов экон/ки и общества и тем самым обеспечивает соц-эконом процесс. НП влияет практически на все соц-эконом сферы страны и неразрывно связана со многими элементами гос управ/я, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. НП представляет собой совокупность эконом-х, финан-х и правовых мер госуд/ва по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения фин-х потребностей госуд-ва, отдельных соц. групп общества, а т/е развития экономики страны за счет перераспределения фин. ресурсов. Выделяют след-е цели НП

фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

экономическая, или регулирующая, – участие государства в регулировании экономики;

контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;

международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Экологическая — рациональное использование природных ресурсов.

Субъектами гос НП явл/ся различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым закон/вом, и имеющие возможность воздействовать на эконом интересы налогоплат/в. Состав субъектов НП определяется типом гос. устройства и соответственно дифференциацией уровней правления.

Формы налоговой НП

Политика макс/х налогов характер-ся практикой установления max числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика испол/ся в период эконом/их кризисов или в период военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию фин. ресурсов в гос. бюджет. Приоритетом в данном случае явл/ся фискальные цели. Политика эконом развития харак-ся практикой установления min налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением гос-х инвестиций и значительным уменьшением соц/х расходов..

Политика разумных налогов явл-ся определенным компромиссом м/у двумя вышеупомянутыми формами и характ-ся достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного эконом/ роста. Приоритетность целей данной политики рассредоточена м/у фискальными, эконом-ми и соц-ми целями.

5. Клас-ия налогов и сборов.

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их класс-ии на определенной основе.

По способу взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются в процессе накопления мат-х благ непосредственно с доходов или имущества налогопл-ков. В этом случае размер налогового оклада точно известен налогопл-ку или его возможно рассчитать.

В качестве примера можно привести подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные налоги взимаются ч/з цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Сумму, уплачиваемую налогопл-ком, в этом случае подсчитать практически не представляется возможным.

По субъекту-налогоплательщику выделяются следующие группы налогов: налоги с физ-х лиц (подоходный налог с физ-х лиц, налог на имущество физ-х лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.); налоги с п/п и орг-ий (налог на прибыль, налог на добавленную ст-ть, акцизы, налог на пользователей автом-х дорог, налог на имущество п/п и орг-ий, сбор за исп-ие наим. «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.).

Смешанные налоги, кот-е уплачивают как физ-ие лица, так и п/п и орг-ии (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.). По органу, кот-й устанавл. и конкретиз.налоги Действ.-е в РФ налоги можно разделить на три группы: федеральные, региональные и местные налоги.

Фед-ми признаются налоги и сборы, устанавл-е НК РФ и обязат-е к уплате на всей ее тер-ии.

Регион-ми признаются налоги и сборы, устанавл-ые в соответствии с НК РФ, обязательные к уплате на территории соответ-х субъектов РФ. Устанавливая регион-ый налог, представительные органы власти субъектов РФ опред. След. эл-ты налогообл-я: налог. льготы, налоговую ставку в пределах, установл-х налоговым законод-ом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному регион-му налогу. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормат-ми правовыми актами представительных органов местного самоупр. и обязат. к уплате на тер-ии соответ-их муницип-х образований.

К фед-ым налогам и сборам относятся: налог на добавл. сто-ть; акцизы на отд. виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;налог на прибыль (доход) орг-ий; налог на доходы капитала; подоходный налог с физ. лиц;взносы в гос-ые соц. внебюд. фонды; гос. пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспр-во минерально-сырьевой базы; налог на дополнит. доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологич.рес-ми; лесной налог; водный налог; экол-ий налог;фед-е лицензионные сборы.

К рег-ным налогам и сборам относ.:налог на имущество орг-ий; налог на недвиж.; дорожный налог; транспортн. налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; регион-е лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относ.: земельный налог; налог на имущество физ-х лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие (разноуровневые).

По целевой направленности введения налога можно выделить налоги абстрактные (общие) и целевые (специальные).

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства

К специальным относятся, например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.