9. Порядок составления расчета налоговой базы.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл. 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета, нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы производится в целях заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1.период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2.Сумма доходов от реализации (ст. 316 НК РФ), полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в пп.2-7 п.2 ст.315 НК РФ (нижеперечисленных видов выручки от реализации; ст.249, 316 НК РФ);

- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (ст. 280—282, 298, 300, 329 НК РФ);

- выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 280-282, 298, 300, 329 НК РФ);

- выручка от реализации покупных товаров (ст. 320 НК РФ)|

- выручка от реализации основных средств (ст. 256—259, 3 323 НК РФ);

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств (ст. 249, 275.1, 288, 316 НК РФ).

3.Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

-расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в пп. 2—6 п. 3 ст. 315 НК РФ (нижеперечисленных расходов). При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст. 319 НК РФ;

-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, но необращающихся на организованном рынке (ст. 280—282, 299, 300, За НК РФ);

-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 280—282, 299, 300, Зл НК РФ);

-расходы, понесенные при реализации покупных товаров (ст. 320 НК РФ);

-расходы, связанные с реализацией основных средств (ст. 256-259, 322, 323 НК РФ);

-расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров, работ или услуг (ст. 244, 275.1, 288, 316 НК РФ).

4.Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в пп. 2-5 п. 4 ст. 315 НК РФ;

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (ст. 280—282, 329 НК РФ);

3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 280—282, 329 НК РФ);

4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров (ст. 320 НК РФ);

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств (ст. 249, 275.1, 288, 316 НК РФ).

5. Сумма внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), в том числе:

1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), обращающимися на организованном рынке (ст.301-305, 329 НК РФ);

2) доходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на организационном рынке (ст. 301—305, 329 НК РФ).

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с финансовыми инструментами сроч­ных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период (ст. 274, 285 НК РФ).

9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообло­жению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Согласно этой статье налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ст. 283, 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год в течение последующих девяти лет. Установленное ограничение не применяется в отношении налогоплательшиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности вследствие реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных организуемыми организациями до момента реорганизации.