- •1. Социально-экономическая сущность налогов в современном обществе.
- •2. Понятия «налог» и «сбор», их разграничение и функции.
- •3. Методы и принципы налогообложения.
- •4 Классификация налогов.
- •5. Обязательные элементы налога.
- •6. Понятия, основные звенья и показатели налоговой системы.
- •7. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы.
- •8. Налоговые органы России: основные полномочия и функции.
- •9. Постановка на учет налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •10. Камеральная налоговая проверка.
- •18 Выездная налоговая проверка.
- •12. Способы взыскания недоимок по налогам и сборам.
- •13. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •14. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •15. Формы изменения сроков уплаты налогов и сборов.
- •16. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •17. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты обложения, место реализации, налоговая база, принципы определения цены товаров (работ, услуг), момент определения налоговой базы.
- •19. Акцизы: плательщики, подакцизные товары, объекты обложения, налоговые ставки, налоговая база, налоговый период, операции освобождаемые от налогообложения, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •23. Водный налог: плательщики, объекты обложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •25. Государственная пошлина: плательщики, объекты обложения, размеры пошлины, порядок исчисления и сроки уплаты, порядок возврата пошлины.
- •32. Единый налог на вмененный доход: плательщики, виды предпринимательской деятельности, объекты обложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
5. Обязательные элементы налога.
Налог - это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих, каждое из которых имеет самостоятельное юридическое значение. В теории права эти составляющие именуются элементами налога, элементами налогового обязательства.
Согласно российскому законодательству налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения.
1) налогоплательщики;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок уплаты налога;
7) сроки уплаты налога.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с Кодексом «возложена обязанность уплачивать налоги (или сборы)» По российскому законодательству субъектами налогообложения выступают организации и физические лица.
Предмет налогообложения - это реальная материальная вещь и нематериальное благо, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Объектами налогообложения согласно Кодексу являются:
- операции по реализации товаров (работ, услуг); - имущество;
- прибыль;- доход; - стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); - иной объект.
Налоговая база (налогооблагаемая база) - это основной (обязательный) элемент налога. Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.
Другой основной элемент налогообложения - налоговый период, т.е. срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
Основным элементом налога, без которого налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, является ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой норму налогового обложения.
Порядок и способы исчисления налога. Согласно НК РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот». Обязанность по определению суммы налога также может быть возложена на налоговый орган или третье лицо - налогового агента. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Существуют две системы исчисления налога:
- некумулятивная система (обложение налоговой базы предусматривается по частям);
- кумулятивная система (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода);
Порядок уплаты налога - это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).
Порядок уплаты налога, являясь существенным элементом налогообложения, предполагает решение следующих вопросов:
- направление платежа;- средства уплаты налога; - механизм платежа; - особенности контроля уплаты налога.
Сроки уплаты налога определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют следующие виды налогов:- срочные;- периодично-календарные - декадные, месячные, квартальные, полугодовые и годовые сроки уплаты налогов.