- •Практикум Анализ основных средств
- •Задания для самостоятельной работы Анализ использования материальных ресурсов
- •Задания для самостоятельной работы Анализ расходов организации и ресурсоемкости продукции.
- •Задания для самостоятельной работы Анализ трудовых ресурсов
- •Анализ производительности труда и заработной платы
- •Фондовооруженность и фондоотдача)
- •Задания для самостоятельной работы Анализ финансовых результатов.
- •1.Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
- •Анализ показателей рентабельности.
- •Отчет о финансовых результатам.
- •Расходы по обычным видам деятельности
Задания для самостоятельной работы Анализ расходов организации и ресурсоемкости продукции.
Задание 1. По данным бухгалтерской финансовой отчетности организации провести анализ расходов организации, сделать выводы по полученным результатам.
Таблица.1 - Анализ структуры и динамики суммарных активов
Показатель |
Начало года |
Конец года |
Изменение за год |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс.руб |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс.руб. (+,-) (4-2) |
Темп прироста, % (6/2) |
Доля в структуре % (5-3) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Себестоимость реализации |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Итого затрат |
|
|
|
|
|
|
|
По результатам написать вывод.
Таблица 2 - Анализ формирования полной себестоимости
Показатель |
Расчет |
За отчетный год |
Себестоимость проданной продукции |
- |
|
Коммерческие расходы |
- |
|
Управленческие расходы |
- |
|
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]:
|
- - - - |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
Себестоимость проданной продукции +коммерческие +управленческие расходы |
|
Полная себестоимость товарной продукции |
Полная себестоимость реализованной продукции + приросты (готовой продукции т отгруженных товаров) |
|
Полная себестоимость произведенной продукции |
Полная себестоимость товарной продукции + прирост незавершенного производства |
|
Полная себестоимость всей продукции |
Полная себестоимость произведенной продукции + Прирост расходов будущих периодов - прирост резервов предстоящих расходов |
|
По результатам написать вывод.
Таблица 3 – Анализ динамики и структуры расходов по обычным видам деятельности
Показатель |
Начало года |
Конец года |
Изменение за год |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс.руб |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс.руб. (+,-) (4-2) |
Темп прироста, % (6/2) |
Доля в структуре % (5-3) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
По результатам написать вывод.
Таблица 4 - Анализ безубыточности
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп прироста показателя, % |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. руб. |
|
|
|
Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды), тыс. рубл. |
|
|
|
Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты ) тыс. руб. |
|
|
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
|
|
|
Безубыточный объем продаж, тыс.руб. |
|
|
|
Запас коммерческой надежности, (критическое отклонение фактической выручки от критической),% |
|
|
|
Уровень операционного рычага |
|
|
|
Методические рекомендации для расчета таблицы 4:
Кр.объем продаж = постоянные затраты/(1 – Затраты переменные/выручку)
Запас коммер. прочности = (Выручка – Критический объем продаж)/Выручку *100
Уровень операционного рычага = (Выручка – Постоянные затраты) / Прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль
По результатам написать вывод.
Таблица 5. Анализ показателей ресурсоемкости
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп прироста показателя, % |
Материалоемкость |
|
|
|
Отношение добавленной стоимости к выручки |
|
|
|
Зарплатоемкость |
|
|
|
Налогоемкость (по платежам в социальную сферу) |
|
|
|
Амортизациоемкость |
|
|
|
Ресурсоемкость по прочим расходам |
|
|
|
Фондоемкость |
|
|
|
*Доба́вленная сто́имость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.).
По результатам написать вывод.
Приложение для анализа
Отчет о финансовых результатам.
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период преды- дущего года |
|
наименование |
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) В том числе : Продукции А Продукции Б Продукции В |
|
5 535 261
2 512 852 2 420 761 601 648 |
3 570 430
1 890 795 889 621 790 014 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг В том числе: Продукции А Продукции Б Продукции В |
|
(5 023 089)
2 292 359 2 152 354 578 376 |
(3 010 602)
1 652 399 828 540 529 663 |
Валовая прибыль |
|
512 172 |
559 828 |
Коммерческие расходы |
|
(90 877) |
(63 833) |
Управленческие расходы |
|
(333 730) |
(287 111) |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
87 565 |
208 884 |
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
|
1188 |
2965 |
Проценты к уплате |
|
(16 911) |
(13 311) |
Доходы от участия в других организациях |
|
|
12 |
Прочие операционные доходы |
|
798 049 |
1 069 651 |
Прочие операционные расходы |
|
(650 192) |
(1 104 016) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
219 699 |
164 185 |
Отложенные налоговые активы |
|
1 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
(959) |
|
Текущий налог на прибыль |
|
(56 168) |
(44 068) |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода |
|
162 673 |
120 117 |
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
Расходы по обычным видам деятельности
Показатель |
За отчетный год |
За предыдущий год |
|
наименование |
|
||
1 |
|
3 |
4 |
Материальные затраты |
|
4 535 413 |
2 671 349 |
Затраты на оплату труда |
|
396 552 |
269 420 |
Отчисления на социальные нужды |
|
116 191 |
96 882 |
Амортизация |
|
22 162 |
19 787 |
Прочие затраты |
|
377 378 |
304 108 |
Итого по элементам затрат |
|
5 447 696 |
3 361 546 |
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]): незавершенного производства |
|
79 253 |
(10 002) |
расходов будущих периодов |
|
4438 |
8195 |
резерв предстоящих расходов |
|
|
|
Выписка из отчета о финансовом положении предприятия.
Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
наименование |
|
||
1 |
|
3 |
4 |
Затраты в незавершённом производство |
|
12832 |
92085 |
Расходы будущих периодов |
|
13411 |
17849 |
Готовая продукция |
|
43659 |
69444 |
Товары отгруженные |
|
|
|
Сырье и материалы |
|
260447 |
303740 |
Задача 2. Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 3).
Таблица 3
Исходные данные
Объем производства, шт. |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
Точка безубыточности, шт. |
МД, руб. |
Прибыль, руб. |
0 – 5000 |
10 000 |
|
|
|
5001 – 10 000 |
15 000 |
|
|
|
10 001 – 15 000 |
20 000 |
|
|
|
15 001 – 20 000 |
25 000 |
|
|
|
20 001 – 25 000 |
35 000 |
|
|
|
Задача 3. Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена – на 5%? Расчеты обобщить в табл. 5.
Таблица 5
Расчет критического объема продаж и суммы прибыли
Показатели |
Факт |
План |
Изменения (+, -) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Исходные данные |
|||
1.Цена изделия, руб. |
10 000 |
|
|
2.Переменные затраты на ед., руб. |
7000 |
|
|
3.Затраты постоянные, тыс. руб. |
450 |
|
|
4.Объем продаж, шт. |
500 |
|
|
Расчетные данные |
|||
5.Фактический объем продаж, тыс. руб. |
|
|
|
6.Маржинальный доход, тыс. руб. |
|
|
|
7.Удельный маржинальный доход |
|
|
|
8.Критический объем продаж, тыс. руб. |
|
|
|
9.Зона безопасности, тыс. руб. |
|
|
|
10. Прибыль, тыс.руб. |
|
|
|