57. За отчетный период, оборот по реализации посреднических услуг составил - 3200 тыс.Тенге; выручка от реализации продукции собственного производства составила – 5650 тыс. Тенге

Решение: а) (2 465 000/1,12)-2 465 000 = 264 107; (725 000/1,12)-725 000=77 679; (2 175 000/1,12)-2 175 000 = 233 036 Согл ст 250 НК РК финн услуги банка не облагаются НДС, также согл ст 248 п 3 НК РК не обл услуги гос нотариуса. (2537,5/1,12) – 2 537,5 = 271 875 Итого: 846 697 тг. б) Согл ст 231 НК РК (3 200/1,12)-3200=342 857; (5 650/1,12)-5 650 = 605 357; (10 150/1,12)-10150=1 087 500; (3 625/1,12) - 3 625 = 388 392. Итого: 2 036 102 Согл п 15 ст 248, если услуги монтажа производятся на безвозмездной основе в качестве гарантийного обслуживания, в период установл сделкой гарантийного срока, то оборот по реализации услуг по монтажу освобождается от НДС. в) согл ст 261 НК РК, НДС в зачет опр исходя из удел облаг оборота в общ сумме оборота: 2 036 102/ 31 852 500

59. Физическое лицо – участник вов имеет на праве собственности и владения следующие объекты:

- жилой дом в г. Алматы, стоимостью 960 тыс.тенге с

Решение:

Налог на ТС: согл подпункта 6 пункта 3 ст 365 НК РК кавалер ордена «Отан» освобождается от налога на одно ТС. Т.к. налог на джип «Тойота» в связи с большим объемом двигателя 4600 куб см физ лицо предпочтет освобождение по уплате налога именно по данному ТС.

Налог на легковой автомобиль ГАЗ-2410 с объемом двигателя 2400 куб см согласно ст 367 НК РК составит 6 МРП ( 6 МРП * 1731 тг = 10 386 тг) или 10 386 тг.

Налог на имущество: согл подпункта 3 п 2 ст 403 - участник ВОВ в пределах 1 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности не являются плательщиками налога на имущество. Общая стоимость объектов налогооблажения составляет 1 326 000 тг ( 960 тыс + 90 тыс + 276 тыс), что не превышает 1500 кратный размер МРП ( 2 596 500 тг). Следовательно данное физическое лицо не является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на землю: согл подпункта 4 п 3 ст 373 участники ВОВ не являются плательщиками земельного налога.

60. Промышленное предприятие имеет остаточную стоимость амортизируемых активов на 01.01.09 по данным бухгалтерского учета в сумме 29 млн. Тенге, в том числе:

Rewenie:

Налог на имущество

Дата	Среднегод стоимость	Балансовая стомость
01.01.2009	25 440 000	25 228 000
01.02.2009	25 228 000	25 016 000
01.03.2009	25 016 000	24 804 000
01.04.2009	24 804 000	24 592 000
01.05.2009	24 592 000	24 380 000
01.06.2009	24 380 000	24 168 000
01.07.2009	24 168 000	23 956 000
01.08.2009	23 956 000	23 744 000
01.09.2009	23 744 000	23 532 000
01.10.2009	23 532 000	23 320 000
01.11.2009	23 320 000	23 108 000
01.12.2009	23 108 000	22 896 000
		288 744 000

1.Согл. Ст. 397 п.2 НК РК Среднегодовая балансовая стоимость определяется как 1/13 часть суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. 

288 744 000 / 13 = 22 211 076,92

Налог на имущество согл. ст. 398 п.1: юр лица исчисл налог на имущ-во в размере 1,5%

22 211 076,92 * 1,5% = 333 166,15

Налог на имущество 333 166 тг.

Налог на землю:

Предприятие имеет на балансе следующие земельные участки, занятые:

1) офисом в г.Актау площадью 2300 кв.м.

2)филиалом в г. Атырау площадью 1100 кв.м.

согл ст 381 Базовые налоговые ставки на земли, занятые жил фондом г. Актау, Атырау – 0,58;

1) 2300 * 0,58 = 1334 тг, 2) 1100*0,58=638 тг

3) производственным зданием на площади 1,25 га с баллом бонитета 10 в черте г. Актау, в селитебной зоне;

4) складскими помещениями в г.Атырау в селитебной зоне площадью 1,5га.

Селитебная территория — земли, предназначенные для строительства жилых и общественных зданий, промышленных предприятий, дорог, улиц, площадей в пределах городов и посёлков городского типа.

3) согл п 1 ст 384 НК РК налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов определяются согл налоговым ставкам на земли, занятые жил фондом (г. Актау, Атырау – 0,58).

1,25 га * 0,58 = 1,25*10 000*0,58= 7 250 тг; 4) 1,5 га*0,58=1,5*10 000 * 0,58 = 8 700 тг

5) промышленными объектами за чертой г.Актау общей площадью 36700 кв.м., с баллом бонитета 41

Согл ст 383 п 1 Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов устанавливаются в расчетах на 1 га пропорционально баллам бонитета.

Балл бонитета 41 = 2 126,86 тг. 36 700 м2 = 36 700/10 000=3,67 га. 3,67*2 126,86 ≈ 7 806 тг

Итого земельный налог: 25 728 тг

58. Физическое лицо – кавалер ордена «Отан» имеет на праве собственности и владения следующие объекты:

- жилой дом в г.Алматы, стоимостью 960 тыс.тенге с земельным участком общей площадью - 0,25 га

Решение:

Налог на ТС: согл подпункта 6 пункта 3 ст 365 НК РК кавалер ордена «Отан» освобождается от налога на одно ТС. Т.к. налог на джип «Тойота» в связи с большим объемом двигателя 4600 куб см физ лицо предпочтет освобождение по уплате налога именно по данному ТС.

Налог на легковой автомобиль ГАЗ-2410 с объемом двигателя 2400 куб см согласно ст 367 НК РК составит 6 МРП ( 6 МРП * 1731 тг = 10 386 тг) или 10 386 тг.

Налог на имущество: согл подпункта 2 п 2 ст 403 обладатели ордена «Отан» - в пределах 1 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности не являются плательщиками налога на имущество. Общая стоимость объектов налогооблажения составляет 1 326 000 тг ( 960 тыс + 90 тыс + 276 тыс), что не превышает 1000 кратный размер МРП ( 1 731 000 тг). Следовательно данное физическое лицо не является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Земельный налог: согл ст 381, базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем для г.Алматы 28,95 тг за кв м 0,25 га = 2500 м2, 2500 – 980 = 1520 м2, 1520*28,95=44 004 тг, 980*0,96=940,8 тг 0,05 га = 500 м2, 500 м2 *28,95 = 14 475 тг; 0,10 га = 1 000 м2, 1000 м2*28,95 = 28 950 тг

ИТОГО: 44 004 + 940,8 + 14 475 + 28 950 = 88 369,8 ≈ 88 370 тг