39. Вознаграждение по кредиту.

Имея соответствующую лицензию на осуществление некоторых видов банковской деятельности, органи­зация 28 сентября 2005 года предоставила кредит другому юридическому лицу АО «Мерей» в раз­мере 5 000 000 тенге сроком на 3 года. Ставка воз­награждения 8% в год, начисление вознаграждения производится ежеквартально из расчета 365 дней в году.

Требуется: Определить доходы и описать как заполняется Декларация в соот­ветствии с Налоговым кодексом.

Решение: Составление формы 100.08 - Вознаграждения

Данная форма предназначена для определения дохода в виде вознаграждений, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 16) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Вознаграждением являются доходы, определяемые согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация.

В разделе «Вознаграждения по активам»:

строка 100.08.001 предназначена для отражения суммы вознаграждений по активам, за исключением вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, а также суммы вознаграждений от нерезидентов, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

А: сумма вознаграждений =33333 (5000000*8%=4000000*1/12=33333)4 квартала, 12 мес.

В: Удержано налога= 6666

В разделе «Вознаграждения по долговым ценным бумагам»:

строка 100.08.002 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, за исключением государственных ценных бумаг и агентских облигаций, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

В разделе «Вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям»:

строка 100.08.003 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

В разделе «Вознаграждения из иностранных источников»:

строка 100.08.004 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по кодам 2060, 2070 – «Вознаграждение».

В разделе «Итого»:

строка 100.08.005 предназначена для отражения итоговой суммы доходов по вознаграждениям, определяемой как сумма строк 100.08.001А, 100.08.002С, 100.08.003С и 100.08.004. Сумма=333333

Величина строки 100.08.005 переносится в строку 100.00.014.

Величина строк 100.08.001В, 100.08.002D и 100.08.003D переносится в строку 100.29.003В.

38.ТОО передало в аренду здание площадью 200 кв. м на безвозмездной основе свое подшефной организации для осуществления ее предпринимательской деятельности сроком на 4 месяца. Стоимость аренды за 1 кв. м коммерческой недвижимости в данном районе составила на день передачи 3 500 тенге в месяц.,

Требуется: Определить доходы и заполнит для отражения доходов от безвозмездно полученное имущество

Решение

Доход от безвозмездно полученного имущества составит 200 кв.м *3500 тг за м *4 месяца= 2 800 000 тг

Эту сумму указываем В разделе «Имущество», в строе 100.05.002, которая предназначена для определения дохода в виде имущества, работ и услуг, полученных налогоплательщиком безвозмездно, за исключением имущества, указанного в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса. Строка 100.05.002А предназначена для отражения стоимости безвозмездно полученного имущества налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса и заполняется на основании данных дополнительной формы;

В разделе «Дивиденды»:

Строка 100.05.003 предназначена для определения дохода в виде дивидендов, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса.

Строка 100.05.003А предназначена для отражения суммы подлежащих получению (полученных) дивидендов в пределах Республики Казахстан, и заполняется на основании данных дополнительной формы - были начислены дивиденды в сумме 700 000, мы знаем, что был удержан подоходный налог по ставке 20%, тогда получается 560 000.

При расчете дохода по дивидендам, полученным от резидента РК, мы должны вычесть НДС, тогда получим 560 000 –(560 000*12%)=492 800 (тенге)

Строка 100.05.003В предназначена для отражения суммы подлежащих получению (полученных) дивидендов за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.18.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.18.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по коду 2050 – «Дивиденды»;- при расчете дохода по дивидендам, полученным от нерезидента РК, НДС не учитывается, тогда сумма остается без изменений 1 800 000 тенге.

Итого общая сумма будет равна 2 292 800 тенге.

40. Организация заключила с банком (АО "Алиянс Банк договор № 005 от 28 сентября 2006 года по размещению депозита в сумме 2 000 000 тенге на срок 6 месяцев, процентная ставка 7,5% годовых, начиная с 29 сентября 2006 года.

Выплата процентов начинается с 29 октября 2006 года, расчет вознаграждения производится из расчета 365 дней в году и фактического количества дней каждом месяце.

Требуется:

1. Рассчитать сумму начисленного вознаграждения по кредиту, включающейся к СГД

2. Рассчитать сумму начисленного вознаграждения по депозиту, включающейся к СГД

Определить доходы и описать как заполняется Приложение № 8 «Вознаграждения » 100.08.

Решение: 2000000*7,5%=150000

с 29 окт по 31 дек = 64 дн, исчесл-е ст 172 НК

сумма вознагражд.= 150000*64/360=26677(сидит КПН)

Составление формы 100.08 - Вознаграждения

Данная форма предназначена для определения дохода в виде вознаграждений, подлежащих получению (полученных) налогоплательщиком как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в соответствии с подпунктом 16) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Вознаграждением являются доходы, определяемые согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация.

В разделе «Вознаграждения по активам»:

строка 100.08.001 предназначена для отражения суммы вознаграждений по активам, за исключением вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, а также суммы вознаграждений от нерезидентов, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

В разделе «Вознаграждения по долговым ценным бумагам»:

строка 100.08.002 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по долговым ценным бумагам, за исключением государственных ценных бумаг и агентских облигаций, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

С: сумма вознаграждения, всего = 26667

В разделе «Вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям»:

строка 100.08.003 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

В разделе «Вознаграждения из иностранных источников»:

строка 100.08.004 предназначена для отражения суммы вознаграждений, подлежащих получению (полученных) за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по кодам 2060, 2070 – «Вознаграждение».

В разделе «Итого»:

строка 100.08.005 предназначена для отражения итоговой суммы доходов по вознаграждениям, определяемой как сумма строк 100.08.001А, 100.08.002С, 100.08.003С и 100.08.004. Всего вознаграждений = 26667

Величина строки 100.08.005 переносится в строку 100.00.014.

Величина строк 100.08.001В, 100.08.002D и 100.08.003D переносится в строку 100.29.003В.

Дополнительная форма к строке 100.08.001:

1) в графе А указывается порядковый номер строки; (0002)

2) в графе B указывается соответствующий код вида подлежащего получению (полученного) вознаграждения : (4)

1 – вознаграждение по кредитам (займам), за исключением вознаграждения по кредитованию сельского хозяйства;

2 – вознаграждение по кредитованию сельского хозяйства;

3 – вознаграждение по финансовому лизингу;

4 – вознаграждение по вкладам (депозитам);

5 – вознаграждение по договорам накопительного страхования;

6 – выплаты по векселю;

3) в графе C указывается полное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, от которых получено вознаграждение;

4) в графе D указывается регистрационный номер налогоплательщика, выплатившего вознаграждение;

5) в графе E указываются номер и дата выдачи подтверждающего документа об удержании корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Подтверждающий документ выдается юридическим лицом, выплатившим вознаграждение; 28.09.06

6) в графе F указывается начисленная сумма вознаграждения с учетом суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; = 26667

7) в графе G указывается сумма налога, удержанная при выплате налогоплательщику вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога. = 5333

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 100.08.001 переносится в строку 100.08.001А, графы G – в строку 100.08.001В.

Сумма значений графы F дополнительной формы к строке 100.08.001, соответствующих виду вознаграждения по коду 2 «Вознаграждение по кредитованию сельского хозяйства» переносится в строку 100.08.001С.

41. 1. Компанией ТОО «ХХХ» в течение 2006 года были приобретены по контракту с Польшей товары в сумме, эквивалентной валюте, выражен­ной в контракте на 10000 долл. США по курсу 130,5 тенге.

Решение: 3000 дол * (130,5-128,2)= 6900 (+)

50000 дол * (132,09- 128,2)= 235000 (+)

150000 дол * (127,3- 128,1)= 120000(-)

80000* (130-128,1)=152000 (+)

Сумма полож курсов разницы = 1+2+4=393900

Составление формы 100.09 - Курсовая разница

Данная форма предназначена для определения суммы превышения положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, подлежащей включению в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, либо суммы превышения отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация.

В разделе «Курсовая разница»:

строка 100.09.001 предназначена для отражения сведений об общих суммах положительной и отрицательной курсовых разниц, полученных в течение отчетного налогового периода, и заполняется в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

А: сумма полож курсовой разницы = 393900

В: сумма отр курсовой разницы = 120000

В разделе «Расчет курсовой разницы»:

1) строка 100.09.002А предназначена для отражения превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определяемой как положительная разница строк 100.09.001А и 100.09.001В; = 273900

2) строка 100.09.002В предназначена для отражения превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, определяемой как положительная разница строк 100.09.001В и 100.09.001А.

Величина строки 100.09.002А переносится в строку 100.00.015.

Величина строки 100.09.002В переносится в строку 100.00.030.

42. ТАБЛИЦА БОЛЬШАЯ

Требуется: На основании данных таблицы определить расходы по оплате труда и описать как заполняется приложение №10 «Расходы по оплате труда»

Решение: Составление формы 100.10 - Расходы по оплате труда

Данная форма предназначена для определения суммы расходов по оплате труда, подлежащей отнесению на вычеты, в соответствии с пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса. При этом к расходам по оплате труда относятся любые доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация.

В разделе «Расходы»:

в строке 100.10.001 указывается общая сумма начисленной заработной платы работникам, непосредственно занятым в производстве товаров (работ, услуг), административному персоналу и работникам, занятым реализацией. Определяется сложением сумм строк с 100.10.001А по 100.10.001С;

З/п работников, всего (А+В+С)= 24424550

в строке 100.10.002 указываются доходы, определяемые в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, за исключением заработной платы, отраженной в строке 100.10.001. Определяется сложением сумм строк с 100.10.002А по 100.10.002С;

материальные и социальные блага,всего = 3882000

в строке 100.10.003 указываются расходы по оплате труда работников, не отраженные в строках 100.10.001 и 100.10.002. Например, выплаты работникам в связи с реорганизацией юридического лица-работодателя, сокращением штата работников. Определяется сложением сумм строк с 100.10.003А по 100.10.003С;

другие расходы по оплате труда,всего = 1507450

в строке 100.10.004 указывается общая сумма расходов по оплате труда работников, определяемая сложением сумм строк с 100.10.001 по 100.10.003;

расходы по оплате труда,всего = 29814000

в строке 100.10.005 указывается сумма начисленного дохода работникам, занятым на ремонте основных средств, и сумма материальных и социальных благ, предоставленных им;

расходы по оплате труда, занятых по ремонту ОС = 925000

в строке 100.10.006 указываются суммы расходов по оплате труда работников, выплачиваемые работодателем и подлежащие отнесению на вычеты. Определяется как разница сумм строк 100.10.004 и 100.10.005.

всего к вычету расходов по оплате труда = 28889000

Величина строки 100.10.006 переносится в строку 100.12.004

45. Компания разрабатывает новый производственный про­цесс по производству товара А. В течение 2010 года затраты, связанные с разработкой процесса, составили 2 500 000 тенге, из них до 1 сентября

Решение: 2500000-520000 (балансовая стоимость товара А)= 1980000

Эта сумма относится на вычеты и признаются как расходы компании.

Составление формы 100.16 – Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы

Данная форма предназначена для определения суммы расходов, произведенных на научно-исследовательские и научно-технические работы, связанные с получением дохода, и подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация. 2010 год

В разделе «Расходы»:

строка 100.16.001 предназначена для отражения суммы расходов на научно-исследовательские и научно-технические работы, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

Величина строки 100.16.001 переносится в строку 100.00.028.

Дополнительная форма к строке 100.16.001:

в графе А указывается порядковый номер строки; 0002,0003

в графе В указывается наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество физического лица, осуществляющих научно-исследовательские и научно-технические работы согласно договору;

в графе С указывается регистрационный номер соответствующего налогоплательщика/код страны резидентства согласно пункту 267 настоящих Правил;

в графе D указывается номер налоговой регистрации организации – получателя дохода в стране резидентства;

в графе E указывается соответствующий код вида выполненных научно-исследовательских и научно-технических работ: 07

в графе F указываются номер и дата счета-фактуры, подтверждающего осуществление соответствующих научно-исследовательских и научно-технических работ;

в графе G указывается номер и дата акта выполненных научно-исследовательских и научно-технических работ; 1 сентября 2010 год

в графе H указывается номер и дата проектно-сметной документации;

в графе I указывается сумма произведенных расходов на научно- исследовательские и научно-технические работы, связанных с получением доходов и подлежащих вычету.1980000

Итоговая величина графы I дополнительной формы к строке 100.16.001 переносится в строку 100.16.001.

43. В 2010 году налогоплательщик признал доходом сомнительные обязательства по полученным това­рам на сумму 250000 тенге (без НДС) и списанные по истечению срока исковой давности обязатель­ства (авансы полученные) на сумму 500000 тенге.

Решение:

500000-250000=250000

250000-100000-16000=134000

500000-134000=366000

НДС 366000*12%=43920

Составление формы 100.14 - Выплаченные сомнительные обязательства

Данная форма предназначена для определения суммы выплаченных сомнительных либо списанных обязательств, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса. Выплаченные сомнительные и списанные обязательства подлежат отнесению на вычеты в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 Налогового кодекса, с момента их включения в совокупный годовой доход.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация.

В разделе «Сомнительные обязательства»:

строка 100.14.001 предназначена для определения суммы выплаченных сомнительных обязательств, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

А: сумма кредиторской задолженности = 366000

В: сумма выплаты = 43920

В разделе «Списанные обязательства»:

строка 100.14.002 предназначена для определения суммы выплаченных обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

С: сумма вносимая на вычет = 43920

В разделе «Всего обязательств»:

строка 100.14.003 предназначена для отражения общей суммы выплаченных обязательств, ранее признанных доходами, подлежащей отнесению на вычеты, и определяется как сумма строк 100.14.001С и 100.14.002С. = 43920

Величина строки 100.14.003 переносится в строку 100.00.025.

Дополнительные формы к строкам 100.14.001 и 100.14.002:

в графе А указывается порядковый номер строки;00002,00003

в графе В указывается наименование юридического лица (индивидуального предпринимателя)-кредитора, которому выплачена сумма, ранее признанная налогоплательщиком сомнительным либо списанным обязательством и отнесенная на доходы;

в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика/код страны резидентства согласно пункту 267 настоящих Правил кредитора, указанного в графе В;

в графе D указывается номер и дата документа (счета-фактуры, акта выполненных работ и других), подтверждающего возникновение кредиторской задолженности;1324, 2010 год

в графе Е указывается дата (месяц, год) включения в доход суммы кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;2012 год

в графе F указывается сумма кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;100000,500000

в графе G указывается дата (месяц, год) погашения кредиторской задолженности, признанной сомнительным либо списанным обязательством;2012 год

в графе Н указывается выплаченная сумма сомнительных либо списанных обязательств;0002=16000

в графе I указывается сумма кредиторской задолженности, ранее признанной сомнительным либо списанным обязательством и отнесенной на доходы, подлежащая вычету и определяемая как наименьшая из сумм граф F и H. 0002=116000,0003=500000

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 100.14.001 переносится в строку 100.14.001А, графы H – в строку 100.14.001В, графы I – в строку 100.14.001С.

44. В мае 2010 года ТОО «ХХХ» оказало ТОО «Z» (РНН 600500015432) консультационные услуги на сумму 345000 тенге (в том числе НДС 15% -45 000 тенге).

Решение: Составление формы 100.15 - Сомнительные требования

Данная форма предназначена для определения суммы сомнительных требований, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика; РНН 090922444555

2) налоговый период, за который представляется Декларация.2012

В разделе «Сомнительные требования»:

строка 100.15.001 предназначена для отражения суммы сомнительных требований, подлежащей отнесению на вычеты, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

Величина строки 100.15.001В переносится в строку 100.00.026.

Дополнительная форма к строке 100.15.001:

в графе А указывается порядковый номер строки; 00002,00003

в графе B указывается наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, которым реализованы товары, выполнены работы, оказаны услуги, по которым задолженность налогоплательщику не погашена в течение трех лет; Акылбаеву А.А

в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика, указанного в графе В; РНН 090922444555

в графе D указывается дата и номер документа , подтверждающего возникновение требования; 00002: май,2010г, 00003: декабрь,2012г.

в графе E указывается дата и номер решения суда о признании дебитора банкротом; февраль,2012г.

в графе F указывается дата и номер решения органов юстиции об исключении банкрота из Государственного регистра юридических лиц;ноябрь,2012г

в графе G указывается сумма дебиторской задолженности (без косвенных налогов) по реализации товаров (работ, услуг); 345000,290000

в графе H указывается дата (месяц, год) включения задолженности, отраженной в графе H, в совокупный годовой доход при определении налогооблагаемого дохода; декабрь 2012год.

в графе I указывается сумма дебиторской задолженности, которая является сомнительным требованием, подлежащая вычету в пределах суммы, ранее включенной в доход. 345000,290000

Итоговая величина графы G дополнительной формы к строке 100.15.001 переносится в строку 100.15.001А, графы I – в строку 100.15.001В.