Лекция 3. Классификация имущества предприятия

Имущество предприятия принято классифицировать:

1) по составу и характеру использования;

2) по источникам образования и целевому назначению.

1. По составу и характеру использования (что имеем и где это находится).

1.1 Внеоборотные активы:

а) Основные средства (ОС) представляют собой совокупность материально вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управления предприятием.

Основные средства используются в течение периода, превышающего12 месяцев или периода, превышающего обычный операционный цикл, если он больше года, сохраняют при этом свою натуральную форму и переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию частями по мере износа.

К основным средствам относят:

здания,сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства,инструмент, инвентарь и т. п.

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».

б)Нематериальные активы (НМА) представляют собой объекты долгосрочного использовании (более 12 месяцев или периода,превышающего обычный операционный цикл, если он больше года), не имеющие физической (материально -вещественной) основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход, переносящие свою стоимость на выпускаемую продукцию частями по мере износа.

К НМА относятся:

-объекты интеллектуальной собственности:исключительные права на изобретение,промышленный образец, полезную модель, пользование земельными участками, ноу-хау, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак, знак обслуживания.

-деловая репутация фирмы – появляется как НМА при продаже предприятия как единого хозяйственного комплекса, представляет собой разницу между рыночной стоимостью предприятия и учетной стоимостью его активов.

- Нематериальные активы учитываются на счете 04 « Нематериальные активы».

в) Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества (в здания, в помещения, в оборудование и др. ценности), имеющего материально - вещественную форму, предоставляемого данной организацией во временное пользование другой организации, например, оборудование,переданное по договору лизинга.

Этим счетом пользуются лизинговые компании.

Учитываются на счете 03 « Доходные вложения в материальные ценности».

г) Капитальные вложения - представляют собой затраты на строительство, монтажные работы, приобретение основных средств и нематериальных активов и прочие капитальные работы и затраты (проектно –изыскательские, геологоразведочные, буровые и т.д.).

Учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

д) Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции организации в акции, облигации,предоставленные займы другим организациям сроком более 1 года.

Учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

1.2 Оборотные активы.

1.2.1 Материальные оборотные средства:

Их особенностью является однократное участие в процессе производства, полный перенос своей стоимости на выпускаемую продукцию, изменение натурально – вещественной формы в течение одного производственного цикла.

Они включают в себя:

а) Производственные запасы на складах предприятия (сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для текущего ремонта, тары и тарных материалов и т.д.).

Учитываются на соответствующих субсчетах счета 10 «Материалы».

б) Незавершенная продукция, в том числе незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, связанные с разработкой и проектированием новых изделий.

Учитываются на счетах:

20 «Основное производство»;

23 « Вспомогательные производства»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

97 «Расходы будущих периодов»;

21 «Полуфабрикаты собственного производства».

в) Готовая продукция на складе предприятия -продукция, прошедшая все стадии изготовления, контроль качества и находящаясяна складе готовой продукции.

Учитываются на счете 43 «Готовая продукция».

г) Товары - продукция, приобретенная организацией с целью ее перепродажи и находящаяся на складе предприятия.

Учитываются на счете 41 «Товары».

д) Готовая продукция или товары отгруженные– продукция или товары, отгруженные со склада предприятия, но находящиеся в его собственности до возникновения момента перехода права собственности от продавца к покупателю (погрузка в вагоны, на баржу, оплата продукции).

Учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».

1.2.2 Денежные средства предприятия

Состоят из денежных средств, находящиеся в кассе организации, на расчетном счете и на валютных счетах в банке.

Учитываются на счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета».

1.2.3 Средства в расчетах

Представляют собой различные виды дебиторской задолженности, т. е. долги нашему предприятию других юридических и (или) физических лиц.

Учитываются на счетах:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2. По источникам образования и целевому назначению (откуда взяли и для каких целей).

В рамках данной классификации имущество организации разделяют на собственное и заемное.

2.1 Собственный капитал – чистая стоимость имущества,определяемая как разница между стоимостью активов и обязательств организации.

а) Уставный капитал – создается при организации предприятия и необходим для начала хозяйственной деятельности, образуется за счет вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей(участников) в имущество организации в размере, определенном в учредительных документах.

Учитываются на счете 80 «Уставный капитал».

б) Добавочный капитал образуется в результате работы предприятия и в отличие от уставного капитала не делится на доли, внесенные конкретными учредителями, а показывает общую собственность всех участников.

Образуется за счет эмиссионного дохода, т. е.превышения реальной стоимости акций над номинальной, от дополнительной эмиссии акций, от переоценки имущества.

Учитываются на счете 83 «Добавочный капитал».

в) Резервный капитал. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков организации, погашения облигаций, для выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал создается в обязательном порядке в открытых акционерных обществах и на совместных предприятиях за счет отчислений от прибыли до налогообложения(т. е. уменьшает размер налогооблагаемой прибыли).

Резервный капитал могут создавать и другие организации, но в этом случае отчисления будут производиться из чистой прибыли после налогообложения.

Размер резервного капитала не может быть менее 15%от уставного капитала ОАО, а для совместных предприятий не менее 25 % от уставного капитала.

Учитываются на счете 82 «Резервный капитал».

г) Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, оставшаяся после выплаты дивидендов, пополнения резервного капитала, покрытия убытков прошлых лет, используемая на накопление имущества и финансовое обеспечение производственного развития организации.

Учитываются на счете 84 «Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток».

д) Целевое финансирование. К целевому финансированию относятся средства, полученные организацией на строго определенные цели и неподлежащие возврату:

-на проведение научно – исследовательских работ, подготовку кадров, содержание детских учреждений и т.п.

Источниками целевого финансирования являются средства бюджетов разных уровней (государственного, регионального, муниципального), а также средства, поступающие от других юридических и физических лиц для определенных целей.

Учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».

2.2 Заемный капитал.

а) Краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные кредиты банка.

Краткосрочные кредиты выдаются банком на пополнение оборотных средств: под запасы товарно-материальных ценностей, под расчетные документы в пути т.п.

Долгосрочные кредиты выдаются банком на инвестиции: в новую технику, на внедрение новой технологии, на модернизацию и реконструкцию.

Учитываются на счетах:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

б) Заемные средства (займы). Это средства,полученные от других организаций под векселя, от выпуска и продажи облигаций.

Могут быть,как и кредиты банка, краткосрочными и долгосрочными.

Учитываются на счетах:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

в) Кредиторская задолженность представляет собой задолженность нашего предприятия другим юридическим и физическим лицам, например, поставщикам заполученные, но еще не оплаченные материальные ценности, покупателям за оплаченный, но ещё не отгруженный товар и т.п.

Учитываются на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

г) Обязательства по распределению(устойчивые пассивы).

Образуются в результате не совпадения во времени момента начисления долга и момента его погашения, например задолженность рабочим и служащим за начисленную, но еще не выплаченную зарплату, перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.

Этот вид заемных средств по своему экономическому содержанию отличается от всех остальных, т.к. долг возникает не вследствие получения в заем средств, а вследствие начисления долга.

Учитываются на счетах: