
- •Для студентов, обучающихся по специальности
- •080110 «Банковское дело»
- •Разработали: Зарипова и.Р. Д.Э.Н., Зарипова г.Р.– преподаватель Уфимского филиала Финуниверситета
- •Пояснительная записка
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1.1 Экономический анализ и его роль в управлении предприятием
- •1. Содержание, предмет, задачи, роль и перспективы развития экономического анализа, его связь с другими дисциплинами
- •2. Пользователи экономической информации, их виды и информационные потребности
- •3. Виды экономического анализа
- •4. Принципы экономического анализа
- •5. Основные концепции экономического анализа и их назначение
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 1.2 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •1. Общая характеристика информационной базы экономического анализа
- •2. Состав показателей и особенности информационной системы бухгалтерского и оперативного учета
- •3. Информационная база финансового анализа
- •4. Принципы и порядок формирования финансовой информации в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •5. Общая характеристика информационного содержания основных форм отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.
- •6. Особенности информационной базы специальных видов анализа: инвестиционного, маркетингового, инфляционного и анализа денежных потоков
- •7. Данные бухгалтерского и оперативного учета, статистической отчетности как информационная база управленческого анализа
- •8. Характеристика основных стоимостных и натуральных показателей управленческого учета
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 1.3 Метод, приемы анализа
- •1. Понятие приемов и методов экономического анализа
- •2. Количественные и качественные приемы и методы анализа
- •3. Методы финансового анализа: горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ
- •4. Методы факторного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, особенности применения различных методов, сравнительная характеристика
- •5. Экономико-математические и статистические методы экономического анализа: общая характеристика и области применения
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 1.4 Система и методология комплексного анализа
- •Понятие системного подхода к анализу хозяйственной деятельности
- •2. Система экономических показателей как база комплексного анализа
- •3. Классификация факторов, их анализ и систематизация
- •4. Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности, их классификация и значение в экономическом анализе
- •5. Методика определения и обоснования величины резервов
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Раздел 2. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 2.1 Анализ производства и реализации продукции
- •1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- •3. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •4. Анализ качества произведенной продукции
- •5. Анализ ритмичности работы предприятия
- •6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.2 Анализ использования основных средств
- •1. Цели, задачи и источники анализа основных фондов и нематериальных активов
- •2. Анализ обеспеченности основными фондами, их объема, структуры и динамики
- •3. Анализ качественного состояния основных средств
- •4. Анализ эффективности использования основных средств
- •5. Анализ обеспеченности производственным оборудованием
- •6. Анализ использования производственной мощности
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •1. Задачи, источники анализа материальных ресурсов
- •2. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •3. Анализ использования материальных ресурсов в производстве, соблюдение норм расхода материалов
- •4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •1. Значение факторов трудовых ресурсов в производственной деятельности
- •2. Анализ численности, состава и движения рабочей силы
- •3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •4. Анализ производительности труда и трудоемкости
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.5 Анализ себестоимости продукции
- •1. Задачи и источники анализа себестоимости
- •2. Анализ уровня, динамики и выполнения плана по снижению себестоимости
- •3. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат
- •5. Анализ косвенных расходов
- •6. Анализ поведения затрат в условиях рыночной экономики
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.6 Анализ финансовых результатов
- •1. Задачи и источники информации анализа финансовых результатов
- •2. Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
- •3. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •4. Анализ и оценка использования чистой прибыли
- •5. Рентабельность как обобщающий показатель эффективной деятельности организации, анализ показателей рентабельности
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Тема 2.7 Анализ финансового состояния и деловой активности организации
- •1. Анализ финансового состояния: роль и значение анализа
- •2. Задачи анализа финансового состояния
- •3. Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
- •4. Система показателей ликвидности, анализ ликвидности баланса
- •Раздел 5 «Пассива баланса»
- •5. Оценка и анализ показателей финансовой устойчивости
- •6. Классификация типов финансовой устойчивости
- •7. Анализ деловой активности
- •Вопросы для повторения и закрепления знаний
- •Список использованной литературы
2. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. У предприятия должен быть оптимальный запас материальных ресурсов по количеству, качеству, ассортименту.
Исходя из технологического процесса и других особенностей производства, на предприятии определяют норму расхода, норму запаса, выявляют не купленные материалы с точки зрения ассортимента выпуска, определяют меры по их реализации.
Анализ начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад.
Вначале дается оценка качества плана материально-технического снабжения. Проверку реальности планов начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу роста потребности в материальных ресурсах.
К внешним источникам покрытия (поступления) относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, либо ресурсы на оптовых базах. Внутренние источники материальных ресурсов – использование вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление полуфабрикатов, экономия при хранении, транспортировке, вследствие НТП.
Общая потребность в определенном виде материалов определяется как сумма потребности на программу выпуска, откорректированная на изменение остатков материалов на начало и конец года, плюс материальные ресурсы на капитальный ремонт и других вспомогательных служб.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных внутренних источников покрытия.
Объектом анализа является комплектность снабжения – соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов, не соблюдение которых может привести к нарушению сроков изготовления, ассортимента и возможному снижению объема выпуска.
Бесперебойная работа предприятия невозможна без создания оптимального запаса на осуществление программы выпуска. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материальных ресурсов в натуральной форме и среднесуточном их расходе определяют фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной величиной:
Анализ состояния запасов материальных ресурсов
Матери-алы |
Средне-суточный расход |
Фактический запас |
Норма запаса, дни |
Отклонение от максимальной нормы |
|||
Тонны |
Дни |
Максимум |
Минимум |
Дни |
Тонны |
||
Сталь листовая |
|
|
|
|
|
|
|
На многих предприятиях норматив запасов устанавливается и в абсолютном выражении. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Зсм = Ип· Рсут.
Для оптимизации текущих запасов используется модель экономически обоснованного заказа – основана на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов:
Zзм = VПП : РПП · Црз,
где Zзм – затраты по завозу материалов;
VПП – годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;
РПП – средний размер одной партии;
Црз – средняя стоимость размещения одного заказа.
Но, с другой стороны, большой размер партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, т.к. при этом увеличивается размер запаса в днях. Сумма затрат по хранению товаров (Zхр.т.) на складе может быть определена следующим образом:
Zхр.т = (РПП : 2) · Схр,
где Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной:
EOQ = √(2 · VПП · Црз) :Схр,
где EOQ – оптимальный средний размер партии поставки.
Среди систем контроля за движением запасов большая роль отводится АВС-анализу, XYZ-анализу и логистике.
АВС-анализ используется на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.
В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке:
категория А – наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа; здесь нужен ежедневный контроль за их движением;
категория В – ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формировании конечных финансовых результатов; запасы контролируются один раз в месяц;
категория С – все остальные ТМЦ с низкой стоимостью; контроль за их движением один раз в квартал.
АВС-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп ТМЦ.
При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:
группа Х – материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа Y – сезонные материалы; группа Z – материалы, которые потребляются нерегулярно.
Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик – предприятие – покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого результата. В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность нахождения капитала в запасах.
Товарный ассортимент постоянно меняется, вследствие чего у предприятия могут возникнуть излишки запасов сырья, материалов или выявленные ненужные материалы. Их определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода.
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовка более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.