2.2 Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам в банке

Основные расчеты между организациями проводятся безналичным образом при помощи расчетных счетов. Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «КАВЗ» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» .Организация имеет расчетный счет в ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г.Курган.

Для открытия расчетного счета ООО «Логиново» предоставил в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета, установленного образца;

2. Заполненный договор банковского счета в двух экземплярах;

3. Нотариально заверенные копии Устава организации, учредительного договора и свидетельства о государственной регистрации;

4. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

5. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ;

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, его заместителя с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;

7. Копию информационного письма об учете в органах статистики.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производится банком на основании следующих документов:

1. Объявление на взнос наличными. Данный документ предназначен для оформления сдачи наличных денег в кассу банка.

2. Денежный чек – является распоряжением руководителя организации-клиента для снятия наличных денег с расчетного счета.

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца. Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера и квитанции к нему.

Расчеты между организациями через расчетные счета в банках осуществляются безналичным образом и оформляются документами в зависимости от применяемой формы расчетов. Расчетные отношения организаций определяются договорами, в которых указывается форма расчетов: платежные поручения, платежные требования, чеки, векселя.

Большая часть платежей в РФ осуществляется с помощью платежных поручений. Платежное поручение (приложение 10) представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов. Исправления, помарки, подчистки в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете ООО «Логиново» получает из банка выписки из расчетных сче­тов (приложение 11). В выписке указывается сумма поступлений и платежей, дата и но­мер документов, прилагаемых к выписке; на основании которых были произведены записи.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается остаток средств на счете и поступление денеж­ных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 51 на основе анализа счета (приложение 12)

Таблица 2- Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» за апрель 2013 г.

Дебет Кредит

Кор. счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, р.	Кор. счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, р.
Сальдо на 1 апреля		7068568,91
62	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей	860000,00	60	Погашена задолженность перед поставщиками	6590772,14
66	Получен краткосрочный кредит в банке	6500000,00	66	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит	6500000,00
91	Поступила выручка за реализованные основные средства	275962,00	67	С расчетного счета погашен долгосрочный кредит	720000,00
			91	Оплачены проценты за пользование долгосрочным кредитом	141894,43
Оборот по дебету		7635962,00	Оборот по кредиту		13952666,57
Сальдо на 30 апреля		751864,34

Счет 52 «Валютные счета» используют для обобщения информации о наличии, движении средств в иностранной валюте. Счет активный. По дебету отражается остаток средств на счете и поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание средств с валютных счетов.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Счет активный. По дебету показывает наличие средств на специальных счетах на отчетную дату и отражает поступление денежных средств на специальные счета, а по кредиту – списание (выбытие) денежных средств со счетов.

Учет переводов в пути ведется на активном счете 57. По дебету счета фиксируется сумма переводов денежных средств, не поступивших на расчетные и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные и другие счета организации.

Счета 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счеты в банках» и 57 «Переводы в пути» в организации не ведутся.