Списание материальных ценностей

Материалы списываются со склада по требованию, которое подписывает уполномоченной лицо. Требования поступают в бухгалтерию вместе с реестром и после проверки данного документа бухгалтерия банка оформляет МО и списывают материалы:

Дт 70606

Кт 610

Реестр оформляется один раз в неделю и в него включаются все приходные и расходные документы. Реестр оформляется в 2 – х экземплярах. Бухгалтер проверяет полученный реестр а течении 2 – х рабочих дней.

При отражении расходов по подписки на периодические издания банк относит сумму расходов в том же периоде в котором они возникли. При оплате годовой подписки на журналы и газеты отражаются на расходы будущих периодов:

Дт 61403

Кт 60312

При наступлении месяца, к которому относятся данные расходы они переносят на текущие расходы:

Дт 70606

Кт 61403

Если производился ремонт или ГСМ находятся у водителя, то на 610 открывается л/счет подотчетного лица и при выдачи материалов со склада:

Дт 610 л/счет «водитель»

Кт 610 л/счет «склад»

При предоставлении путевых листов, ГСМ будет списываться:

Дт 70606

Кт 610 л/счет «водитель»

Если материальные запасы перемещаются от одного МОЛа к другому, со склада на склад, от одного ответственного лица к другому, то оформляется накладная на перемещение, в новом БУ со счетом 610 ничего не происходит.

«Инвентаризация имущества банка»

В соответствии с ФЗ каждая КО обязана проводить инвентаризацию.

Инвентаризация – это проверка наличия имущества и состояния ее финансовых обязательств на определенную дату, путем сверки фактических данных и данных бухгалтерского учета.

Фактически это основной способ контроля за сохранностью имущества и денежных средств. Для того чтобы поддерживать порядок в банке инвентаризация проводится как минимум один раз в год перед составлением годового отчета.

Основная цель инвентаризации – выявление фактического наличия имущества и сопоставлять его с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризации подвергаются следующие объекты:

• Основные средства

• Материальные запасы

• Нематериальные активы

• Денежные средства

• Ценные бумаги

• Денежные документы

Проведение инвентаризации постигает следующих целей:

1. контроль выполнения правил по обеспечению сохранности товарно – материальных ценностей

2. выявление имущества с истекшим сроком годности, испорченные

Инвентаризации могут быть:

1. сплошные и выборочные

2. плановые и неплановые

Требования к проведению инвентаризации:

1. внезапность

2. комиссионность (т.е. проводится комиссией)

3. действительность (т.е. реальный пересчет инвентаризационного имущества)

4. непрерывность

5. обязательное присутствие МОЛа

Инвентаризация организуется на основании приказа руководителя и согласно приказу создается комиссия не мене 3-х человек. Присутствие всех членов комиссия при пересчете обязательно. При отсутствии хотя бы одного из членов комиссии инвентаризация может считаться недействительной.

На инвентаризационную комиссию возложена ответственность:

• За своевременность и соблюдение порядка инвентаризации по приказу

• За полноту и точность внесения в документы данных о фактических остатках имущества

• За правильность указания в описях отличительных признаков имущества

• За правильность и своевременность результатов инвентаризации

Перед началом инвентаризации комиссия:

1. получает у бухгалтера учетные данные по наличию ценностей

2. опечатывает места хранения

3. предлагает МОЛ провести все приходные и расходные документы

4. берет у МОЛ расписку о готовности к проведению инвентаризации

Инвентаризация банка производится в следующих случаях:

• Перед составлением годового отчета на 01 ноября или 01 декабря

• При смене МОЛа, руководителя, главного бухгалтера

• При временной смене МОЛа

• При реорганизации, ликвидации

• При стихийных бедствиях

• По усмотрению руководителя в других случаях

По результатам инвентаризации могут быть выявлены недостачи или излишки. Если выявлены излишки, то они приходуются в доходы банка; если недостачи, то на виновное лицо.

Если по результатам выявлены излишки:

Дт 604, 610. 609

Кт 70601

Излишки денежных средств являются следствием неправильной работы кассира, поэтому проводятся через счет подотчетного лица:

Дт 20202 Дт 60307

Кт 60307 Кт 70601

Если недостачи, то на виновное лицо:

Дт 60308

Кт 612

Списываются недостающие ценности:

Дт 612

Кт 604, 610

Если недостача ОС, то списывается амортизация:

Дт 60601

Кт 612

Стоимость недостающих ценностей взыскивается с виновного лица наличными деньгами или удерживается из заработной платы:

Дт 20202 или 60305

Кт 60308

В случае когда виновное лицо не выявлено, то ценности списываются:

Дт 60323

Кт 604, 610

Списывается недостача:

Дт 70606

Кт 60323

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, как минимум в 2-х экз. Первый экз. остается у МОЛ; 2-ой экз. поступает в бухгалтерию. Если инвентаризация проводилась по требованию правоохранительных органов, то 3-й экз. им.

Типовые формы инвентаризационной описи различны, но в банки опись должна содержать:

1. В начале описи:

   • наименование банка

   • место хранения

   • состав инвентаризационной комиссии

   • ФИО МОЛ

   • дата начала и окончания инвентаризации

   • расписка МОЛа о готовности проведения к проверки

2. Таблица:

• Номер документа

• Наименование каждой ценности

• Единица измерения

• Цена

• Количество согласно учетных данных

• Сумма

• Фактическое количество

3. В конце каждой страницы описи указывается количество строк, итоги по всем колонкам, подпись каждого члена комиссии, подпись МОЛ

4. В конце описи:

• Предусмотрено несколько строк для отражения излишков (недостач)

• Количество строк описи прописью по всей описи

• Подписи всех членов инвентаризационной комиссии

• Подпись МОЛ

• Расписка МОЛа в том что все имущество пересчитано в его присутствии и не имеет претензий к комиссии по правильности пересчета

Заключительным этапом инвентаризации является определение ее результатов. Возможны следующие варианты: 1. совпадение учетных данных с фактическими остатками; 2. недостача; 3. излишек; 4. пересортица (т.е. одно и тоже имущество с одним наименованием, но разных сортов, видов, находящихся одновременно либо в излишки, либо в недостатки)

Результаты инвентаризации определяются отдельно по каждому виду имущества и итоги подводятся отдельно по недостачам и излишкам. Недостача одного вида имущества не может погашаться излишками другого. Выявленные в результате инвентаризации недостачи возмещаются МОЛом на основании договора о полной материальной ответственности. Излишки приходуются на склад и учитываются в доходы организации.