«Порядок закрытия счетов доходов и расходов. Формирование финансового результата»

По окончанию отчетного года для отражения финансового результата производится закрытие счетов 706, которые ведутся нарастающим итогом в течение года. Порядок и сроки составления годового отчета утверждается в учетной политики банка, исходя из учредительных документов.

В первый рабочий день нового года после составления баланса на 01.01. остатки со счетов доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансовых результатов прошлого года – 707.

Закрытие счетов доходов:

Дт 70601

Кт 70701

Счет по переоценки:

Дт 70602

Кт 70702

Положительная переоценка иностранной валюты:

Дт 70603

Кт 70703

Закрытие счетов расходов:

Дт 70706

Кт 70606

После закрытия счетов в балансе банка необходимо отразить события после отчетной даты. (СПОД). СПОД отражается на 707 счетах (кроме 70712). Отражение СПОД производится с 01.01. до даты указанной в учетной политики.

В день составления годового бухгалтерского баланса суммы со счетов финансового результата прошлого года (707) переносятся на счета 708: 70801 «Прибыль прошлого года» - П; 70802 «Убыток прошлого года» - А.

На данных счетах учитывается финансовый результат определенный по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров. Если по результатам деятельности банка получена прибыль, то счета доходов и расходов закрываются:

Закрытие счетов доходов:

Дт 70701 – 70705

Кт 70801

Закрытие счетов расходов:

Дт 70801

Кт 70706 – 70710

Полученная прибыль подлежит распределению по направлениям определенным на собрании акционеров.

Если в конце отчетного периода расходы превысили доходы, то в кредитной организации получен убыток и в данном случае счета доходов и расходов закрываются:

Закрытие счетов доходов:

Дт 70701 – 70705

Кт 70802

Закрытие счетов расходов:

Дт 70802

Кт 70706 – 70710

Убыток, который получен в банках должен быть погашен и для этого разрабатываются определенные мероприятия. Погашение убытка, как финансового результата деятельности, производится на счетах источников определенных на собрании учредителей банка.

«Оформление и бухгалтерский учет по распределению прибыли»

Банк обладает полной самостоятельностью в вопросах распределения прибыли. Балансовая и чистая прибыль банка определяется в порядке установленной законодательно. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи. Чистая прибыль (т.е. прибыль после уплаты налога) остается в распоряжении банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляются на формирование любых фондов, распределяются между акционерами в виде дивидендов, направленных на другие цели. (Приложение 29)

Банк вправе по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев финансового года принимать решения по выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате дивидендов определяется по акциям каждой категории или типам, размер дивидендов не может быть больше рекомендуемого Советом директоров. Срок и порядок выплаты дивидендов также определяется решением акционеров и срок не может превышать 60 дней со дня принятия решения по выплате дивидендов. Список лиц, имеющих право на получение дивидендов, составляется на дату указанную в Уставе банка и на дату проведения собрания акционеров.

Полученная прибыль банка формируется на счете 70801. Если в балансе банка имеется нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, то для их учета используются счета 1 раздела: 10801 «Нераспределенная прибыль» - П; 10901 «Непокрытый убыток» - А

Ведение данных счетов соответствует требованиям МСФО.

Резервный фонд банка учитывается на счете 10701 «Резервный фонд» - П. Все прочие фонды банка учитываются в соответствии с Уставом на счете 10801, т.е. фонды является частью нераспределенной прибыли. Для учета выпущенных акций или долей, пополнение уставного капитала применяется счет 102.

Распределению подлежит чистая прибыль. Начисление налога на прибыль в течение года отражается:

Дт 70611

Кт 60301

Балансовая прибыль = Доходы – Расходы

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – налог на прибыль

Начисление налога на прибыль при проведении СПОД:

Дт 70711

Кт 60301

Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

На пополнение резервного фонда:

Дт 70612, 70712

Кт 10701

Банк формирует резервный фонд в соответствии с действующим законодательством и его минимальный размер составляется 15% величины фактически оплаченного уставного капитала банка. Размер ежегодных отчислений в резервные фонды должен составлять не менее 5% от чистой прибыли. Резервный фонд может быть использован только на покрытие убытков

Дт 10701

Кт 10901

Пополнение уставного капитала:

Дт 70801

Кт 102

Начисление дивидендов:

Дт 70801

Кт 60320

Банк может перечислять часть прибыли на благотворительные цели:

Дт 70801

Кт 60322

Реформация баланса, т.е. распределение прибыли отраженная в учете не позднее 2-х рабочих дней после оформления протокола собрания акционеров.

Закрытие счетов по учету финансовых результатов производится следующим порядком:

Дт 70801

Кт 70712

Дт 70801

Кт 70711

Нераспределенная прибыль отражается:

Дт 70801

Кт 10801

Использование нераспределенной прибыли может направляться:

На пополнение уставного капитала:

Дт 70801

Кт 102

Резервный фонд:

Дт 70801

Кт 10701

На покрытие непокрытого убытка:

Дт 70801

Кт 10901

После утверждения годового собрания акционеров производится начисление дивидендов:

Дт 70801

Кт 60320

Из начисленных дивидендов удерживается налог:

Дт 60320

Кт 60301

Выплата дивидендов:

Дт 60320

Кт 20202, 40817, 301

Погашение убытка производится следующим порядком:

За счет эмиссионного дохода:

Дт 10602

Кт 70802

За счет резервного фонда:

Дт 10701

Кт 70802

За счет нераспределенной прибыли:

Дт 10801

Кт 70802

Если возник непокрытый убыток:

Дт 10901

Кт 70802

Погашение убытка может производится за счет следующих источников:

За счет добавочного капитала:

Дт 106

Кт 10901

За счет резервного фонда:

Дт 10701

Кт 10901

За счет нераспределенной прибыли:

Дт 10801

Кт 10901

Приложение 29

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №	124		31.01.2014
			Дата

Наименование счета		Дебет счета			Сумма цифрами
Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам. Операционист Исаева А.С.			60305810900000010053		5867-00
Наименование счета		Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам			603018107000000100001
Сумма прописью						Шифр документа			09
Пять тысяч восемьсот шестьдесят семь рублей 00 копеек
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Удержание из заработной платы за январь 2013 г. НДФЛ на основании расчетов от 31.01.2014 г.
Подписи Ромащенко

Приложение:

-

документов на

-

листах.