«Налог на прибыль»

Налог на прибыль относится к числу прямых налогов. Налог на прибыль относится к федеральным налогам и к числу распределяемых. Данный налог представляет собой непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика в доход государственного бюджета, чем принципиально отличается от других налогов.

Объекты налогообложения – прибыль полученная, определяемая как разница между доходами и расходами, принимаемая в расчет налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетным периодом для налогоплательщиков исчисляемых АП признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода. (Приложение 25)

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля.

Сумма налога на прибыль = НБ*20%/100%

АП 1 квартал = АП 4 квартала прошлого периода

АП 2 квартала = 1/3 * АП 1 квартала

АП 3 квартала = 1/3*(АП полугодия – АП 1 квартала)

Для учета АП по налогу на прибыль по результатам каждого отчетного периода в банке производится начисление и уплата с использованием счета 70611 «Налог на прибыль» - А.

Начисление налога на прибыль в конце отчетного периода: МО

Дт 70611

Кт 60301 л/сч «Налог на прибыль»

Уплата налога: ПП

Дт 60301

Кт 30102

По окончанию налогового периода налог рассчитывается за год и порядок начисления и уплаты аналогичен, но применяется счет 70711 «Налог на прибыль» - А.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодам. Налогоплательщики не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода предоставления декларации. Налогоплательщики предоставляют декларация по месту своего нахождения в налоговые органы.

Приказ ФНС утверждает форму налоговой декларации (прил.1); формат предоставления декларации (прил.2); порядок заполнения декларации (прил.3). (Приложение 26)

В состав декларации обязательно включается титульный лист, раздел 1 с подразделами и дополнительными листами и раздел 2. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей показываются в полных рублях. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титула. В декларации не допускаются исправления, корректор, двусторонняя печать на одном листе, скрепление. (Приложение 27)

Налогоплательщики предоставляют декларацию за отчетный период в установленные сроки до 28.03.Если срок предоставления декларации или уплата налога приходится на выходной нерабочий праздничный день, то он переноситься на 1-ый рабочий день после выходного.

Практический материал Приложение 25

Приложение 1 к Указанию Банка России от 29.12.2008 № 2161-У “О порядке составления и оформления мемориального ордера”

Код формы документа по ОКУД

0401108

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №	287		12.07.2013
			Дата

Наименование счета		Дебет счета				Сумма цифрами
Налог на прибыль			706118101000000001		259627=
Наименование счета		Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам «Налог на прибыль»			603018102000000001
Сумма прописью							Шифр документа	09
Двести пятьдесят девять тысяч шестьсот двадцать семь рублей
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление авансового платежа за 1 полугодие 2013 г. в федеральный бюджет на основании Налоговой декларации за 2013 г.
Подписи Ромащенко

Приложение:

—

документов на

—

листах.