ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЛОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ОТЧЕТ по производственной практике (по профилю специальности) по профессиональному модулю «Выполнение внутрибанковских операций»
Студента Ромащенко Анна Юрьевна
Группа 402
Специальность 080110 «Банковское дело» углубленной подготовки
Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» (место прохождения практики, наименование учреждения банка)
Общий руководитель практики от учреждения банка Винцевич Элла Львовна (начальник отделасопровождения кредитных проектов Орловского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» (должность, имя, отчество, фамилия)
г. Орел 2014 |
Информационная справка о ОАО «Россельхозбанк»
Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» — один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства. Россельхозбанк входит в число самых крупных и устойчивых банков страны по размеру активов и капитала, а также в высшую группу надежности в Рейтинге 100 Банков по версии журнала Forbes . Кредитный портфель банка на 1 июля 2013 года составляет 1 трлн 179 млрд рублей. Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса Россельхозбанк является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе. Россельхозбанк занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении. Банк располагает широкой и оптимально сформированной корреспондентской сетью, насчитывающей более 100 иностранных банков-партнеров и позволяющей обеспечивать полный спектр услуг клиентам по международным расчетам и связанному кредитованию и совершать прочие межбанковские операции. Ведущими международными рейтинговыми агентствами Moody's и Fitch Россельхозбанку присвоены долгосрочные кредитные рейтинги Ваа3 и ВВВ-, соответственно. Рейтинги Банка являются рейтингами инвестиционного класса.
|
Нормативно-правовая база
Положение Банка России от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Методические указания по инвентаризации имущества утвержденные Приказом Министерства Финансов №49 от 13.06.1995
Раздел пм 1 Оформление и бухгалтерский учет операций с имуществом «бу и оформление поступления и переоценки основных средств»
Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.
Вложения капитального характера (далее - капитальные вложения) отражаются на счете первого порядка N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" (далее - счет по учету капитальных вложений). (Приложение 3)
Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений.
Учет ведется на балансовых счетах второго порядка N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" и N 60702 "Оборудование к установке".
Аналитический учет на счетах по учету капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, доведение объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, о стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, о стоимости проектных работ и о прочих затратах по капитальным вложениям.
Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств и нематериальных активов осуществляется в следующем порядке.
При перечислении аванса в соответствии с договором поставщику (продавцу), подрядной и проектной организациям осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Кредит корреспондентского счета, банковского счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета по учету кассы (далее - счет по учету денежных средств).
При приеме оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета по учету капитальных вложений.
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
При принятии к бухгалтерскому учету объектов в качестве основных средств, по которым закончены капитальные вложения, и нематериальных активов на основании надлежаще оформленных документов осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (в разрезе инвентарных объектов).
Кредит счета по учету капитальных вложений.
Учет операций по приобретению основных средств, нематериальных активов осуществляется в порядке, изложенном в подпункте 3.1.4 настоящего пункта.
Если кредитная организация участвует в строительстве в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом участии, о совместной деятельности (простом товариществе), то принятие к бухгалтерскому учету в составе основных средств производится только той части здания, которая переходит в собственность кредитной организации в соответствии с ее долей. (Приложение 4)
При приобретении ОС используются счета:
60311 П Расчеты с поставщиками,
60312 А подрядчиками, покупателями
Расчеты могут производиться как в порядке предварительной оплаты, так и последующей.
Предварительная оплата
Перед приобретением ОС производится конъюнктурный анализ рынка оборудования выбирается поставщик удовлетворяет требования банка и затем производит предварительную оплату имущества на основании выписок поставщиком счета. Банк оформляет ПП и перечисляет сумму поставщику:
Дт 60312
Кт 30102; расч. сч. (407, 408)
Ответственное лицо банка по доверенности получает ОС у поставщика с приложением технической документации и счета-фактуры, на основании которой в учете отражается вложение в ОС:
Дт 60701
Кт 60312
После проведения имущества до состояния приходного к использованию оформляется акт ввода в эксплуатацию: МО
Дт 60401
Кт 60701
Последующая оплата:
Расчеты производятся в аналогичном порядке, но сначала отражается операция поступление ОС:
Дт 60701 на основании счет-фактуры
Кт 60311
Затем на основании документации оплата имущества
Дт 60311 ПП
Кт 30102, расч. сч.
Если НДС
Дт 60311, 60312
Дт 60310
Кт расч. сч.
И так же на основании акта ввода в эксплуатацию приходуются ОС:
Дт 60401 МО
Кт 60701
Кредитная организация может заключать договора с подрядчиками на строительство объекта ОС. Как правило до начала строительства банк выдает подрядчикам аванс
Дт расч. сч.
Кт 60312
Ежемесячно в конце месяца подрядчик оформляет счет-фактуру и справку о выполненных работах, которая в банке перепроверяется и на основе этих документов формируется стоимость строящегося объекта ОС:
Дт 60301
Кт 60312
Кредитная организация может приобретать оборудование для установки и монтажа.
Получение оборудования будет приходоваться
Дт 60702
Кт 60312
Затем оно передается на строительство нашего объекта:
Дт 60701
Кт 60702
Т.о. ежемесячно производятся все операции расчетов и выполнение работ. При завершении строительства здания вводится в эксплуатацию после составления акта о государственной приемки и передачи документов в отдел недвижимости для оформления здания в собственном банке.
Получении ОС приходуется
Дт 60401
Кт 60701
ОС поступает в оплату УК на основании полученной документации приходуются:
Дт 60401
Кт 102 ( при оформлении УК вновь созданного банка), 60322 ( при увел УК уже действующего банка)
При принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (если объект пригоден к эксплуатации) или счета по учету капитальных вложений (если объект требует доведения до готовности)
Кредит счета по учету доходов.
Затраты по доставке и доведению указанных объектов основных средств, нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями-получателями на увеличение стоимости объекта бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету безвозмездно полученного объекта
Кредит счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и другие.
При принятии к бухгалтерскому учету в качестве основного средства доведенного до готовности объекта осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов 60401,60901
Кредит счета по учету капитальных вложений. 70601
Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на конец отчетного года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Минфина России.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать то, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на конец отчетного года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке. (Приложение 5)
Одновременно осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.
В бухгалтерском учете уценка объектов основных средств отражается в следующей последовательности.
Вначале осуществляется бухгалтерская запись по уменьшению амортизации объекта основных средств. Затем по дебету счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета по учету основных средств отражается уценка основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости.
В случае если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете по учету прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.
В случае если в результате последующей (последующих) переоценки (переоценок) происходит дооценка объекта, сумма дооценки, равная сумме уценки объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счета доходов.
Отражение в бухгалтерском учете переоценки основных средств производится в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.
При этом результаты переоценки основных средств подлежат отражению в балансе либо за последний рабочий день отчетного года, либо в январе нового года. При невозможности отражения в этот срок крайним сроком для отражения переоценки является последний рабочий день марта нового года. (Приложение 6)
Начисление амортизации с 1 января нового года должно производиться исходя из текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.
Для учета переоценки ОС используется счет добавочного капитала 10601-П «Прирост стоимости имущества при переоценки»