11.3.2. Платежи за землю

Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются Законом Республики Беларусь «О платежах за землю», Кодексом Республики Беларусь о земле и иным законодательством Республики Беларусь.

Средства от платежей за землю направляются:

– на охрану земель и повышение их качества;

– на материальное стимулирование землевладельцев, землепользователей и собственников земли для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их качества;

– на землеустройство;

– на социальное развитие территории.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей (в том числе арендаторов) и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

– сельскохозяйственного назначения;

– населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

– промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

– лесного фонда;

– водного фонда.

Ставки земельного налога

Введен порядок индексации ставок земельного налога с использованием коэффициента, установленного Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Так, в 2009 г. ставки земельного налога индексируются на 87 %.

Размер ставок земельного налога определяется в зависимости от кадастровой оценки земель или района Республики Беларусь с использованием ряда коэффициентов.

Местные Советы депутатов могут увеличивать или понижать ставки земельного налога.

Льготы по земельному налогу

Земельным налогом не облагаются:

– земли общего пользования населенных пунктов;

– земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности;

– земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

– другие земельные участки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

От платы за землю освобождаются: заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения; плата не вносится также за земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь.

Порядок уплаты земельного налога и арендной платы

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, на право собственности на землю иностранного государства, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится государственными налоговыми инспекциями совместно с органами Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается государственной налоговой инспекцией физическим лицам – до 1 июня.

Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: организациями – ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а за ноябрь – декабрь – не позднее 20 декабря, за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее 15 ноября.

При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.