11.2. Расчет налогов на отдельные виды услуг и порядок их уплаты

Налог на услуги является местным налогом и так же как и другие местные налоги и сборы устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете».

Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок-продаж, гостиниц (кемпингов, мотелей), ресторанов (баров, кафе), дискотек, бильярдных, боулинг-клубов, парикмахерских, соляриев, салонов, оказывающих косметологические услуги, с недвижимым имуществом, сотовой радиотелефонной связи, кабельного телевидения, по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц, туристических услуг.

Налоговая база – выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.

Расчет налога на услуги из выручки производится по формуле

Н_усл = ВР×К_усл ∕ (100%+ К_усл), (11.2)

где ВР – выручка от реализации;

К_усл – ставка налога на услуги, %.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5 % выручки от реализации услуг.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

Расчет налога предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, перечисление средств в бюджет – не позднее 22-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

11.3. Технология расчета налога на недвижимость, платежей за землю и др.

11.3.1. Налог на недвижимость

Система налогообложения недвижимости должна стимулировать эффективное использование зданий и сооружений, переориентирование нерентабельных производств на более доходные виды деятельности. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» (1991, 2002) с дополнениями и изменениями является правовой основой для определения налога.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

– организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, т.е. юридические лица Республики Беларусь и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, хозяйственные группы);

– индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных законодательством;

– филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций.

– физические лица.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики

Беларусь, плательщиками налога не являются.

Объекты налогообложения:

– здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

– здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам-физическим лицам;

– здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками.

База обложения:

– остаточная стоимость зданий и сооружений на начало отчетного года;

– стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки;

– стоимость незавершенного строительства.

Годовые ставки налога:

– для организаций – устанавливается в размере 1 %;

– со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предпринимателями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %;

– для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Льготы по налогу

В соответствии с целевым назначением льготы по налогу на недвижимость в основном относятся к социальным льготам.

Освобождаются от обложения налогом:

– здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

– здания и сооружения организаций общественных объединений инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;

– здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки и т.д.

Источник уплаты

Источником уплаты налога на недвижимость является валовая прибыль.

По объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией, источником уплаты являются средства, остающиеся в распоряжении плательщика налога.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет

Юридические лица определяют налог один раз в год исходя из остаточной стоимости на начало года. Физические лица определяют налог исходя из оценки зданий, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года.

Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.