
- •Налоги и налогообложение
- •Минск Академия управления при Президенте Республики Беларусь
- •220007, Г. Минск, ул. Московская, 17
- •Содержание
- •Предисловие
- •Тема 1. Налоги в системе финансовых отношений
- •Основные понятия
- •1.1. Исторический генезис развития науки о налогах
- •1.2. Сущность и основные принципы налогообложения
- •1.3. Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •1.4. Налоговая политика и ее связь с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной политикой
- •1.5. Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Основы налоговых отношений
- •Основные понятия
- •2.1. Элементы налога и налоговая терминология
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Современная налоговая система и принципы ее построения
- •2.4. Налоговые льготы, их понятие
- •2.5. Налоги в системе международных экономических отношений
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Характеристика субъектов
- •Основные понятия
- •3.1. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •3.2. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Объекты налогообложения
- •Основные понятия
- •4.1. Общая характеристика объектов налогообложения
- •4.2. Особенности установления объектов налогообложения в Беларуси и их влияние на эффективность экономики
- •4.3. Источники налогов, их понятие
- •Контрольные вопросы
- •Тема 5. Налоговое обязательство и его исполнение
- •Основные понятия
- •5.1. Понятие налогового обязательства
- •5.2. Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •5.3. Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Налоговый контроль
- •Основные понятия
- •6.1. Формы налогового контроля
- •6.2. Виды и методы налогового контроля
- •6.3. Права и обязанности органов налогового контроля
- •Контрольные вопросы
- •Тема 7. Налоговые нарушения
- •Основные понятия
- •7.1. Понятие налоговых нарушений
- •7.2. Виды налоговых нарушений
- •7.3. Процедура обжалования налогового нарушения
- •Контрольные вопросы
- •Тема 8. Общая характеристика налоговой системы
- •Основные понятия
- •8.1. Налоговая реформа 1991г. В Республике Беларусь
- •8.2. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •Глава 7 «Зачет, возврат налогов» регламентирует процедуру возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых сумм.
- •8.3. Налоговая служба Республики Беларусь
- •8.4. Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Тема 9. Республиканские налоги и сборы
- •Основные понятия
- •9.1. Порядок расчета налога на добавленную стоимость
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты акцизного налога
- •9.3. Расчет налога на прибыль
- •Контрольные вопросы
- •Тема 10. Целевые налоги и сборы
- •Основные понятия
- •10.1. Расчет Фонда социальной защиты населения
- •10.2. Порядок расчета Республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •Контрольные вопросы
- •Тема 11. Местные налоги и сборы
- •Основные понятия
- •11.1. Порядок расчета налога с продаж
- •11.2. Расчет налогов на отдельные виды услуг и порядок их уплаты
- •11.3. Технология расчета налога на недвижимость, платежей за землю и др.
- •11.3.1. Налог на недвижимость
- •11.3.2. Платежи за землю
- •11.3.3. Налог за использование природных ресурсов
- •11.4. Технология расчета местных налогов и сборов
- •11.4.1. Целевые сборы
- •11.4.2. Сборы с пользователей
- •11.4.3. Сбор с заготовителей
- •11.4.4. Курортный сбор
- •Контрольные вопросы
- •Тема 12. Проблемы налоговой системы
- •Основные понятия
- •12.1. Оценка практики функционирования налоговой системы Республики Беларусь
- •12.2. Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
- •12.3. Пути совершенствования налоговой системы
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Литература основная
- •Дополнительная
11.2. Расчет налогов на отдельные виды услуг и порядок их уплаты
Налог на услуги является местным налогом и так же как и другие местные налоги и сборы устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете».
Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
Объектами налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок-продаж, гостиниц (кемпингов, мотелей), ресторанов (баров, кафе), дискотек, бильярдных, боулинг-клубов, парикмахерских, соляриев, салонов, оказывающих косметологические услуги, с недвижимым имуществом, сотовой радиотелефонной связи, кабельного телевидения, по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц, туристических услуг.
Налоговая база – выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
Расчет налога на услуги из выручки производится по формуле
Нусл = ВР×Кусл ∕ (100%+ Кусл), (11.2)
где ВР – выручка от реализации;
Кусл – ставка налога на услуги, %.
Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5 % выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
Расчет налога предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, перечисление средств в бюджет – не позднее 22-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
11.3. Технология расчета налога на недвижимость, платежей за землю и др.
11.3.1. Налог на недвижимость
Система налогообложения недвижимости должна стимулировать эффективное использование зданий и сооружений, переориентирование нерентабельных производств на более доходные виды деятельности. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» (1991, 2002) с дополнениями и изменениями является правовой основой для определения налога.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
– организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, т.е. юридические лица Республики Беларусь и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, хозяйственные группы);
– индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных законодательством;
– филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций.
– физические лица.
Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики
Беларусь, плательщиками налога не являются.
Объекты налогообложения:
– здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
– здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам-физическим лицам;
– здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками.
База обложения:
– остаточная стоимость зданий и сооружений на начало отчетного года;
– стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки;
– стоимость незавершенного строительства.
Годовые ставки налога:
– для организаций – устанавливается в размере 1 %;
– со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предпринимателями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %;
– для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Льготы по налогу
В соответствии с целевым назначением льготы по налогу на недвижимость в основном относятся к социальным льготам.
Освобождаются от обложения налогом:
– здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;
– здания и сооружения организаций общественных объединений инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;
– здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки и т.д.
Источник уплаты
Источником уплаты налога на недвижимость является валовая прибыль.
По объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией, источником уплаты являются средства, остающиеся в распоряжении плательщика налога.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
Юридические лица определяют налог один раз в год исходя из остаточной стоимости на начало года. Физические лица определяют налог исходя из оценки зданий, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.
Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года.
Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.