
- •Налоги и налогообложение
- •Минск Академия управления при Президенте Республики Беларусь
- •220007, Г. Минск, ул. Московская, 17
- •Содержание
- •Предисловие
- •Тема 1. Налоги в системе финансовых отношений
- •Основные понятия
- •1.1. Исторический генезис развития науки о налогах
- •1.2. Сущность и основные принципы налогообложения
- •1.3. Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •1.4. Налоговая политика и ее связь с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной политикой
- •1.5. Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Основы налоговых отношений
- •Основные понятия
- •2.1. Элементы налога и налоговая терминология
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Современная налоговая система и принципы ее построения
- •2.4. Налоговые льготы, их понятие
- •2.5. Налоги в системе международных экономических отношений
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Характеристика субъектов
- •Основные понятия
- •3.1. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •3.2. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Объекты налогообложения
- •Основные понятия
- •4.1. Общая характеристика объектов налогообложения
- •4.2. Особенности установления объектов налогообложения в Беларуси и их влияние на эффективность экономики
- •4.3. Источники налогов, их понятие
- •Контрольные вопросы
- •Тема 5. Налоговое обязательство и его исполнение
- •Основные понятия
- •5.1. Понятие налогового обязательства
- •5.2. Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •5.3. Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Налоговый контроль
- •Основные понятия
- •6.1. Формы налогового контроля
- •6.2. Виды и методы налогового контроля
- •6.3. Права и обязанности органов налогового контроля
- •Контрольные вопросы
- •Тема 7. Налоговые нарушения
- •Основные понятия
- •7.1. Понятие налоговых нарушений
- •7.2. Виды налоговых нарушений
- •7.3. Процедура обжалования налогового нарушения
- •Контрольные вопросы
- •Тема 8. Общая характеристика налоговой системы
- •Основные понятия
- •8.1. Налоговая реформа 1991г. В Республике Беларусь
- •8.2. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •Глава 7 «Зачет, возврат налогов» регламентирует процедуру возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых сумм.
- •8.3. Налоговая служба Республики Беларусь
- •8.4. Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь
- •Контрольные вопросы
- •Тема 9. Республиканские налоги и сборы
- •Основные понятия
- •9.1. Порядок расчета налога на добавленную стоимость
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты акцизного налога
- •9.3. Расчет налога на прибыль
- •Контрольные вопросы
- •Тема 10. Целевые налоги и сборы
- •Основные понятия
- •10.1. Расчет Фонда социальной защиты населения
- •10.2. Порядок расчета Республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •Контрольные вопросы
- •Тема 11. Местные налоги и сборы
- •Основные понятия
- •11.1. Порядок расчета налога с продаж
- •11.2. Расчет налогов на отдельные виды услуг и порядок их уплаты
- •11.3. Технология расчета налога на недвижимость, платежей за землю и др.
- •11.3.1. Налог на недвижимость
- •11.3.2. Платежи за землю
- •11.3.3. Налог за использование природных ресурсов
- •11.4. Технология расчета местных налогов и сборов
- •11.4.1. Целевые сборы
- •11.4.2. Сборы с пользователей
- •11.4.3. Сбор с заготовителей
- •11.4.4. Курортный сбор
- •Контрольные вопросы
- •Тема 12. Проблемы налоговой системы
- •Основные понятия
- •12.1. Оценка практики функционирования налоговой системы Республики Беларусь
- •12.2. Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
- •12.3. Пути совершенствования налоговой системы
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Литература основная
- •Дополнительная
10.2. Порядок расчета Республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
Образование целевых бюджетных фондов, предназначенных для финансирования приоритетных государственных расходов и мероприятий ежегодно предусматривается в консолидированном бюджете. Фонды формируются в основном за счет отчислений, которым в законодательном порядке придается целевое назначение. С целью финансирования сельского хозяйства установлен сбор в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Плательщиками сбора являются следующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность: юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы.
Объектом для исчисления республиканского сбора является выручка от реализации товаров (работ, услуг).
У отдельных юридических лиц с учетом особенностей их деятельности объектом для исчисления сбора является:
– у плательщиков, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, валовой доход от этой деятельности;
– у банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь, доходы за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;
– у страховых организаций – прибыль;
– у организаций, занимающихся посреднической деятельностью, включая комиссионную торговлю, – доход (вознаграждение).
Республиканский сбор уплачивается в размере 1% величины установленного объекта для исчисления сбора.
Существует ряд льгот, предусматривающих полное освобождение от уплаты этого платежа. Так, освобождаются:
– организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов детского питания, – в части выручки от этой деятельности;
– организации бытового обслуживания – в части выручки от реализации бытовых услуг комплексными приемными пунктами, расположенными в сельской местности;
– лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах и т.д.
Суммы республиканского сбора учитываются при формировании отпускных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) в следующем порядке:
1) акцизы (для подакцизных товаров);
2) сбор в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
3) налог на добавленную стоимость.
По факту получения выручки сумма сбора рассчитывается нижеследующим образом.
Пример:
1. |
Выручка от реализации подакцизной продукции – |
1000 тыс. руб. |
2. |
НДС по ставке 18% (стр. 1 × 18/118) – |
152,543 тыс. руб. |
3. |
Сбор в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по ставке 1% (стр. 1 - стр. 2) × 1% – |
8,475 тыс. руб. |
4. |
Акциз по ставке 10% ((стр. 1 - стр. 2) - стр. 3) × 10%) – |
83,898 тыс. руб. |
Плательщики не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчет за отчетный месяц.
Уплата сбора в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки производится плательщиками ежемесячно нарастающим итогом с начала года не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным.