Тема 10. Целевые налоги и сборы

10.1. Расчет Фонда социальной защиты населения.

10.2. Порядок расчета Республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

Основные понятия

Внебюджетный фонд, целевой бюджетный фонд, пенсионное страхование, социальное страхование, страховые взносы, юридические лица, работающие граждане, индивидуальные предприниматели, физические лица, размеры взносов, уплата обязательных страховых взносов.

10.1. Расчет Фонда социальной защиты населения

Государственное социальное страхование обеспечивает выплату пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственного страхового Фонда социальной защиты населения.

Фонд социальной защиты населения создан 1 июля 1993 г. на основе Пенсионного фонда и Фонда социального страхования как орган государственного управления финансами социального страхования в Республике Беларусь. Цель его образования – совершенствование системы финансирования расходов на социальное страхование, укрепление государственного контроля за правильным и эффективным использованием средств на эти цели. Фонд – самостоятельная финансово-кредитная организация. Его задачами являются:

– сбор и аккумуляция страховых взносов;

– финансирование расходов по выплате государственных пенсий, пособий и других социальных выплат в соответствии с законодательством Беларуси;

– осуществление расширенного воспроизводства средств фонда на основе принципа самофинансирования;

– международное сотрудничество по проблемам, связанным с социальным страхованием.

Плательщиками внебюджетных фондов социального страхования являются:

работодатели – юридические лица, в т.ч:

– юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, их представительства, филиалы;

– индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам;

– работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

– физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, – индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь.

Плательщики взносов обязаны зарегистрироваться в 10-дневный срок в Фонде социальной защиты населения по месту своего нахождения. Без указанной регистрации банк не вправе открывать им расчетные или иные счета.

Объектом начисления обязательных страховых взносов являются:

– для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

– для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обяза­тельные страховые взносы – определяемый ими доход;

Совет Министров Республики Беларусь утверждает Пере­чень видов выплат, на которые не начисляются взносы по госу­дарственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения. В него входят:

– выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

– государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета государственного соци­ального страхования;

№	Плательщики	Пенсион. страхов., %	Социал. страхов., %	Суммарная ставка, %
1	Работодатели	28	6	34
2	Работодатели, занятые производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции	24	6	30
3	Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы	29	6	35
4	Жилищно-строительных, жилищных, гаражно-строительных, гаражных кооперативов; молодежных жилых комплексов; коллективов индивидуальных застройщиков; садоводческих, садово-огороднических товариществ; товариществ собственников, не имеющих доходов от своей деятельности, а также общественных объединений инвалидов и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений	5	6	11
5	Потребительские кооперативы (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов); товарищества собственников; садоводческие товарищества; общественные объединения инвалидов и организации, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров	5	6	11
6	Работающие граждане	1	-	1

– компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыль­ской АЭС»;

– суммы, выплачиваемые в возмещение командировочных и других расходов в пределах установленных норм, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей;

– стоимость выдаваемых работникам в соответствии с уста­новленными нормами специальной одежды, специальной обу­ви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профи­лактического питания или сумма денежного возмещения за­трат по их приобретению;

– единовременные выплаты и стоимость подарков работни­кам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и т.д.) и при увольнении в связи с выходом на пенсию и т.д.

Налоговой базой для исчисления страховых взносов являются фактиче­ски начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины, исчисленной из размера минималь­ной заработной платы.

Размеры обязательных страховых взносов

Льготы

От уплаты обязательных страховых взносов в фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

Порядок уплаты взносов

Уплата обязательных страховых взносов в фонд на пенси­онное и социальное страхование производится плательщиками единым платежом.

Перечисление взносов в фонд осуществляется плательщи­ками не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной пла­ты за первую и вторую половину месяца. Окончательный рас­чет по платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за истекший месяц. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работаю­щих пенсионеров.

Индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные страховые взносы самостоятельно и уплачивают их в установ­ленных размерах ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим работникам (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-недельного срока беремен­ности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение; на оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, свобод­ного от работы дня), а остальную сум­му перечисляют в централизованный фонд.

Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварта­лом, представляют в местный отдел фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств фонда, расходованных в организации и перечисленных в фонд.