2.5. Налоги в системе международных экономических отношений

На определённом этапе развития национальной экономики неизбежно встаёт вопрос о необходимости её интеграции в мировую систему.

Для осуществления такой интеграции необходимо в определённой мере унифицировать финансовую систему государства.

Унификация отдельных элементов финансовых систем различных государств способствует развитию торговли между ними. Объём внешнеторгового оборота – один из основных показателей международного экономического сотрудничества.

Важнейшим регулятором международных экономических отношений выступают налоги, налоговая гармонизация, т.е. взаимная координация национальных налоговых политик.

Предметом международного сотрудничества в налоговой сфере являются:

- выработка методики налогообложения иностранцев, проживающих и осуществляющих предпринимательскую деятельность в данной стране;

- выработка методики налогообложения национальных субъектов хозяйствования за рубежом;

- выработка совместных способов налогообложения, исключающих двойное налогообложение.

СПРАВКА: МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОЗНАЧАЕТ ОБЛОЖЕНИЕ ОДНОГО И ТОГО ЖЕ ОБЪЕКТА (ДОХОДА, ИМУЩЕСТВА, СДЕЛКИ) В ОДИН И ТОТ ЖЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД АНАЛОГИЧНЫМИ НАЛОГАМИ В ДВУХ ИЛИ БОЛЕЕ СТРАНАХ. Такое возможно по причине различий в определении облагаемого объекта в странах партнёрах.

- выработка подходов к осуществлению взаимных налоговых платежей: страны договариваются освободить иностранных плательщиков от национальных налогов на сумму налогов уплаченных ими за рубежом;

- выработка общих правил предоставления налогового кредита.

Способы налоговой гармонизации следующие: заключение международных налоговых соглашений.

Различают:

А. Односторонние меры – они определяют порядок налогообложения иностранцев на территории данного государства. Такие меры разрабатываются властями данной страны без согласования с властями других стран, однако они учитывают сложившийся передовой мировой опыт решения этой налоговой проблемы.

Б. Многосторонние договоры – они представляют собой продукт совместных усилий договаривающихся сторон в налоговой сфере. Такие договоры строятся на взаимной координации налоговых систем, налоговых политик государств.

Таким образом, совершенно очевидна огромная роль налогов как регулятора международных экономических отношений.

Контрольные вопросы

1. Перечислите используемую в практике налогообложения налоговую терминологию.

2. Назовите способы изъятия налогов.

3. Дайте определение прямых налогов.

4. Приведите определение косвенных налогов.

5. Приведите структуру таможенных пошлин.

6. Как делятся налоги в федеральных государствах?

7. Какие налоги относятся к закрепленным?

8. Какие налоги относятся к регулирующим?

9. Какие принципы использовались при построении налоговой системы Республики Беларусь?

10. Перечислите способы взимания налогов.

ТЕСТЫ

Тест 1. В соответствии с каким признаком налоги подразделяются на республиканские и местные?

А) по методу установления;

Б) по методу обложения;

В) в зависимости от субъекта уплаты;

Г) по способу обложения;

Д) в зависимости от органов власти, в распоряжения которых поступают налоги.

Тест 2. Налоговые ставки могут быть:

А) твердые (равные);

Б) пропорциональные;

В) прогрессивные;

Г) регрессивные;

Д) все варианты ответа верны.

Тест 3. По способу изъятия налоги делятся на:

А) прямые;

Б) косвенные;

В) наличные;

Г) безналичные;

Д) декларационные.

Тест 4. По классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различаются налоги:

А) прямые и косвенные;

Б) общие и специальные;

В) республиканские и местные;

Г) закрепленные и регулирующие;

Д) такого классификационного признака не существует.

Тест 5. В основу налоговой системы РБ положены следующие принципы:

А) однократность обложения;

Б) простота исчисления платежа;

В) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

Г) одинаковый подход ко всем субъектам хозяйствования;

Д) все варианты ответа верны;

Е) нет правильного варианта.

Тест 6. К методам оплаты налогов относят:

А) оплату гербовыми марками;

Б) наличным платежом;

В) акцизными марками;

Г) безналичным платежом;

Д) все варианты ответа верны.

Тест 7. Способами взимания налогов являются:

А) принудительный;

Б) кадастровый;

В) административный;

Г) декларационный;

Д) хозяйственный.

Тест 8. Какой способ взимания налогов основан на исчислении и изъятии налога у источника образования объекта обложения:

А) декларационный;

Б) кадастровый;

В) административный;

Г) хозяйственный.

Тест 9. Налоговый иммунитет представляет собой:

А) освобождение физических лиц от обязанности платить налоги;

Б) освобождение юридических и физических лиц от обязанности платить налоги;

В) освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги;

Г) установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий освобождается от уплаты налогов.

Тест 10. Приведите наиболее точный ответ определения прямых налогов:

А) прямые налоги – налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков;

Б) прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

В) прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества юридических лиц;

Г) прямые налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые государством.

Тест 11. Что представляет собой автономная пошлина?

А) вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа;

Б) платеж по международному договору;

В) сумма ввозных таможенных пошлин;

Г) вид пошлины, предусматривающий различные ставки на один и тот же товар.

Тест 12. Направления внешней унификации налоговой системы

следующие:

А) создание равных условий функционирования для отечественных товаропроизводителей, в том числе и на чужих рынках;

Б) привлечение иностранных инвесторов;

В) упрощение методик исчисления налогов;

Г) приведение к равнозначности налоговых ставок по всем хозяйственным операциям и объектам налогообложения;

Д) активизация интеграционных процессов.

Тест 13. Направлениями внутренней унификации налоговых систем

являются:

А) упрощение методик исчисления налогов;

Б) унификация процедуры исполнения налоговых обязательств;

В) активизация интеграционных процессов;

Г) применение идентичного механизма налогообложения для всех налогоплательщиков и объектов налогообложения;

Д) создание равных условий функционирования для отечественных товаропроизводителей, в том числе и на чужих рынках.

Тест 14. Налоговые каникулы – это:

А) период, в течение которого предприятие скрывает свои доходы;

Б) период отпуска работников налоговой инспекции;

В) период, в течение которого юридическое лицо получает налоговые льготы;

Г) срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога;

Д) такого понятия в налогообложении не существует.

Тест 15. Экономическое содержание налогов проявляется в:

А) организации налоговой системы в стране;

Б) принципах налогообложения;

В) функциях налогов;

Г) налоговом регулировании;

Д) правильных вариантов ответов нет.