4.Краткая характеристика налогов в Казахстане

Согласно нового Налогового кодекса в Республике Казахстан действуют:

1. налоги:

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- рентный налог на экспорт;

- специальные платежи и налоги недропользователей;

- социальный налог;

- налог на транспортные средства;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- налог на игорный бизнес;

- Фиксированный налог;

- единый земельный налог.

2) другие обязательные платежи

Корпоративный подоходный налог является прямым. Плательщики- юридические лица-резиденты, нерезиденты (кроме государственных учреждений), юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридических лиц-нерезидентов. Налогооблагаемый доход облагается по ставке 15%, доход, облагаемый у источника выплаты (кроме дохода нерезидента из источников РК) по ставке 10%. Налоговым периодом является календарный год.

Индивидуальный подоходный налог. Плательщиками являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, т.е. доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты. При этом, к доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: доход работника, доход физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доходы частных нотариусов, адвокатов и прочие. Налоговый кодекс предусматривает особенности налогообложения по некоторым категориям налогоплательщиков. Ставка налога следующие: по доходам- 10%, по доходам в виде дивидендов, полученных и в РК и за ее пределами- 5%

Налог на добавленную стоимость(НДС) является косвенным налогом. Плательщики НДС – лица, вставшие на учет по НДС: индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, нерезиденты, лица, импортирующие товары на территорию РК. Объекты обложения- облагаемый оборот, облагаемый импорт. Ставка НДС 12%. Оборот по экспорту облагается по 0 ставке. Налоговый кодекс предусматривает освобождение некоторых видов оборота и импорта, в том числе финансовых услуг.

Акцизы- косвенный налог, плательщиками которого являются: физические и юридические лица, производящие подакцизную продукцию на территории РК, импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию РК, осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензина (кроме авиационного) и дизельного топлива. Подакцизными товарами являются все виды спирта, алкогольная продукция, пиво с содержанием этилового спирта не менее 5%, табачные изделия, бензин (кроме авиационного) и дизтопливо, сырая нефть и газовый конденсат, легковые автомобили ( кроме предназначенных для инвалидов).Ставки устанавливаются в %(адвалорные) и в твердой сумме.

Рентный налог на экспорт. Плательщики физические и юридические лица, экспортирующие сырую нефть, газовый конденсат и уголь ( кроме недропользователей, работающих по контракту). Налоговые ставки устанавливаются исходя из стоимости за баррель в %.

Налогообложение недропользователей. Специальные платежи и налоги недропользователей включают: специальные платежи недропользователей, бонусы, платеж по возмещению исторических затрат, налог на добычу полезных ископаемых, налог на сверхприбыль. Ставки налогов недропользователей устанавливаются Налоговым кодексом по видам. Налоговый период- календарный год.

Социальный налог уплачивают индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, юридические лица-резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Ставка налога 11%. Налоговый период календарный месяц.

Налог на транспортные средства. Плательщиками являются физические лица, имеющие объект обложения на праве собственности и юридические лица, имеющие объект обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Ставки налога зависят от объема двигателя, срока эксплуатации и устанавливаются в месячных расчетных показателях.

Земельный налог. Все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к категориям. Объектом обложения является земельный участок. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, имеющие объект обложения. Налоговым кодексом установлены базовые ставки налога по категориям земель в зависимости от величины балла-бонитета.

Налог на имущество. Плательщики- юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения, концессионеры, имеющие на праве владения объект концессии. Ставки налога для юридических лиц 1,5% к среднегодовой стоимости объекта ( здания, помещения и др.), для индивидуальных предпринимателей- 0,5% к среднегодовой стоимости объекта.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект обложения (жилые помещения, дачи, гаражи) Налоговые ставки зависят от стоимости объекта и определены кодексом.

Налог на игорный бизнес. Плательщиками являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.

Фиксированный налог уплачивают индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек, картов, бильярдных столов. Налоговый кодекс устанавливает минимальные и максимальные размеры базовых ставок по объектам.

По всем перечисленным налогам кодекс предусматривает особенности налогообложения плательщиков.

К другим обязательным платежам относятся:

- государственная пошлина;

- сборы: за проезд автотранспортных средств по территории РК, с аукционов, лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности, за выдачу разрешения использования радиочастотного сектора телевизионными и радиовещательными организациями и др.

- платы: за пользование земельными участками, за пользование водными ресурсами, за эмиссии в окружающую среду, за пользование животным миром, за лесные пользования, за использование особо охраняемых природных территорий, за пользование судоходными водными путями, за использование радиочастотным сектором, за размещение визуальной наружной рекламы и др.

Суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете.

Новый налоговый кодекс предусматривает основные положения налогового учета и налоговой отчетности.

Особый раздел Налогового кодекса- это особенности международного налогообложения.