3. Налоговая система Казахстана на современном этапе

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:

• от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

• по использованию

• от органа, взимающего налог;

• по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредованно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

Центральные и местные налоги

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг. Сегодня налоговая система работает по-новому. Элементами новой системы являются:

- законодательная и нормативная база- Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет(Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года №99- IV, Закон РК от 08.06. 2005г. «О соглашениях (контрактах) о разделе продукции при проведении нефтяных операций на море» и другие: указы, постановления, письма, инструкции об уплате налогов.

- методы построения и взимания налогов- разновидности налогов, принципы налогообложения, налоговая политика.

В основу Налогового кодекса положены следующие принципы:

- принцип обязательности;

- принцип определенности налогообложения;

- принцип справедливости;

- принцип единства налоговой системы.

Налоговая политика направлена на обеспечение финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Надо отметить, что для более эффективной работы налоговой системы ,для выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий , которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также для пресечения возможных уклонений от налогов впервые Создан Консультационный совет при Правительстве.

Система управления рисками создана в целях сосредоточения внимания на сферах повышенного риска и увеличения возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.

Налоговые проверки проводятся в соответствии с Налоговым кодексом и включают следующие виды:

- документальная проверка (комплексная, тематическая, встречная,

дополнительная);

-хронометражное обследование.

Налоговым кодексом определены порядок и сроки проведения проверок.

Налоговые службы. Основными задачами налоговых служб являются:

обеспечение полноты и своевременности ,поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, участие в реализации налоговой политики, обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан, обеспечение соблюдения налогового законодательства.

К налоговым органам относятся территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах и др.

Новая налоговая политика

Новый налоговый кодекс подразумевает следующие положения: реализацию принципа закона прямого действия; снижение общей нагрузки на несырьевые секторы экономики с одновременным повышением отдачи от добывающего сектора; создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики; совершенствование системы налогового администрирования.

В целях снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор предлагается последовательно, в течение трех лет, уменьшить ставку корпоративного подоходного налога вдвое против 2008 года . Это создаст дополнительные источники финансирования для приобретения и модернизации основных средств и позволит расширить инвестиционные возможности предпринимателей. Чтобы сохранить сбалансированность бюджета, предлагается и поэтапное снижение ставки корпоративного налога. В дополнение к этому будет упрощен порядок получения инвестиционных налоговых преференций.

Далее. Ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года равна 12 процентам. Это делает казахстанскую ставку НДС среди стандартных ставок этого налога одной из самых низких не только в СНГ, но и в мире.

В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от ранее действующей регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу будет сохранена на уровне 10 процентов.

Но снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор и создание благоприятных инвестиционных условий требует повышения экономической отдачи от добывающего сектора экономики. Данное направление, определенное в послании президента, было реализовано в коренном изменении системы налогообложения недропользователей. Новый Налоговый кодекс заменяет платеж роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ будет производиться исходя из стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанной по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, малодебетные месторождения, будут установлены льготные ставки. Кодекс предусматривает введение постоянно действующего и транспарентного механизма совершенствования налогового законодательства. Он содержит положения о постоянном консультационно-совещательном органе - консультационном совете по вопросам налогообложения. Туда будет входить не менее 15 человек - представителей объединений предпринимателей и государственных органов. Высокий статус совета позволит оперативно решать вопросы по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов.