4. Обязательные элементы закона о налоге (элементы налогообложения). Необязательные (факультативные) элементы)

4.1. Общие положения

Обязательные элементы закона о налоге (элементы налогообложения) это такие фрагменты текста закона о налоге в которых определены основные категории и правила, связанные с исчислением и уплатой налога, без определения которых на законодательном уровне изъятие налога становится невозможным. Эти элементы в законе о налоге должны иметь четкое определение, так как всякое разночтение может привести к нежелательным последствиям как для государства, так и для налогоплательщика. Эти элементы являются объективными характеристиками самого налога, так как они существуют не только как законодательные тексты, но и сами по себе. Общее свойство обязательных элементов закона о налоге состоит в их обязательности в силу объективных причин, а именно необходимости безусловного изъятия налоговых сумм у налогоплательщика. В законе о налоге эти элементы должны не только быть упомянуты, но подробно описаны в такой мере, чтобы у налогоплательщика и у контролирующих органов не возникало сомнений в правильности применения данного фрагмента закона. Всякая неточность, неопределенность или недосказанность в описании обязательного элемента в законе о налоге может привести к неправильному исчислению налога, налоговым спорам и конфликтам, разрешение которых может происходить в административном или судебном порядке. Это затрудняет работу и самих налогоплательщиков и органов налоговой администрации.

Налог считается установленным лишь в случае, если определены его плательщики и остальные элементы налогообложения. Для сборов также должны быть определены плательщики и остальные обязательные элементы обложения. Это предусмотрено ст. 17 НК РФ.

Извлечение из НК РФ

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Конец извлечения

Обязательные элементы закона о налоге по НК РФ

1. Налогоплательщики 2. Объект налогообложения 3. Налоговая база 4. Налоговый период 5. Налоговая ставка 6. Порядок исчисления налога 7. Порядок уплаты налога 8. Сроки уплаты налога

- лица (организации или физические лица), на которых законодательство о налогах накладывает обязанность по уплате налога за счет собственных средств - юридический факт(право собственности, регистрация, аренда, право пользования и др.) по поводу предмета налогообложения (вещь, явление, свойство, качество и т. п.) с возникновением или наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает с обязанность по уплате налога - количественная экономическая или физическая характеристика предмета налогообложения,основанная на использовании определенного параметра измерения или показателя (масштаб налога), измеренного с помощью установленных единиц измерения - период, в течение которого у налогоплательщика формируется налоговая база - сумма налога, приходящаяся на единицу налоговой базы (в рублях за физическую единицу или в процентах от налоговой базы, выражаемой в рублях) - арифметическое правило действий с налоговой базой и налоговой ставкой - совокупность действий налогоплательщика при уплате налога за установленный налоговый период - дата, являющаяся последней для уплаты налога за установленный налоговый период, в отношении которой не применяются финансовые санкции