Признаки налога

Признак	Пояснение
Обязательность	Означает, что налог должен быть уплачен в обязательном порядке, если такая обязанность у налогоплательщика возникает в соответствии с законодательством о налогах.. Уклонение от уплаты налогов рассматривается как правонарушение, которое может повлечь за собой различного рода наказание.
Индивидуальная безвозмездность	Означает, что уплатив налог, налогоплательщик не вправе требовать за него для себя какой-либо индивидуальной компенсации.
Безвозвратность	Означает, что налог, уплаченный в соответствие с налоговым законодательством, не может быть возвращен налогоплательщику. Налогоплательщик не вправе в этом случае истребовать налог.
Налог не является наказанием	Означает, что налоги взимаются не за противоправные действия, а безотносительно к поведению налогоплательщика
Обеспеченность государственным принуждением	Государство имеет в своем распоряжении меры воздействия на налогоплательщика, побуждающие его к уплате налогов
Общественное признание	Общество не совершает действия протестного характера против уплаты налогов, если налоговое бремя не является чрезмерным

Далее приводится статья НК РФ, содержащая понятия налога и сбора.

Извлечение из Налогового кодекса Российской Федерации:

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Положения статей 8 и 333.16 и подпункта 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий, к каковым приравнена выдача документов, включая водительские удостоверения (Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 N 326-О-П).

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Конец извлечения

2. Классификация налогов

Налоги и сборы в зависимости от различных признаков могут подразделяться на

- прямые и косвенные;

- количественные и раскладочные;

- закрепленные и регулирующие;

- государственные (федеральные и региональные) и местные;

- общие и целевые;

- регулярные и разовые.

В НК РФ предусмотрено деление налогов на федеральные, региональные и местные.

Прямые налоги накладываются на определенные имущественные объекты, имеющиеся у налогоплательщика или на его экономические выгоды, например на доходы.

Косвенные налоги (иначе налоги на потребление) представляют собой налоговую добавку к цене, по которой продукт (товар, работа, услуга) продаётся (реализуется) его потребителю, при этом потребитель оплачивает сумму налога вместе со стоимостью самого продукта своему поставщику, а последний уплачивает сумму налога в бюджет. Таким образом, косвенный налог оплачивается самим покупателем, поэтому он и является налогом на потребление.

Количественные налоги зависят от величины какого-либо показателя, служащего базой для исчисления налога. При этом используются налоговые ставки, определяющие сумму налога, приходящуюся на единицу налоговой базы.

Раскладочные налоги формируются сначала в общей сумме налоговых поступлений, затем полученная величина распределяется между налогоплательщиками напрямую вне зависимости от присущих им экономических показателей деятельности, наличия имущества и др., а по другим основаниям, например, по факту нахождения (проживания) в определенной местности и т. п. В Российской Федерации в настоящее время раскладочных налогов нет.

Закрепленные налоги это такие налоги, которые непосредственно закреплены за определенным бюджетом и это закрепление непосредственно определяется при установлении налога в законе о налоге. Например, налог на прибыль организаций является закрепленным налогом, так как распределение платежей по нему между федеральным и региональными бюджетами установлено непосредственно в главе 25 Налогового кодекса. Изменение в поступлениях по закрепленному налогу в закрепленный за ним бюджет требует изменения самого закона о налоге.

Регулирующие налоги не имеют постоянного, определенного законом о налоге, закрепления за определенными бюджетами. Процесс распределения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней в этом случае определяется не налоговым, а бюджетным законодательством. Эта система является более гибкой, так как позволяет решать вопросы налоговых распределений при формировании бюджетов. С другой стороны она является более удобной для налогоплательщиков, так как им не нужно распределять налог по платежам в разные бюджеты.