Методика складання податкової декларації з податку на додану вартість (Додаток 8)

Податок на додану вартість – це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, утворюваної на кожному етапі виробництва або обсягу, його сума входить до ціни продажу на товари, яку сплачує кінцевий споживач.

Об‘єктом оподаткування є операції з продажу товарів на митній території України.

ДП ”Березнівський лісгосп“ сплачує ПДВ за ставкою 20% до договірної вартості товарів, продукції, робіт, послуг, що реалізуються.

Згідно ЗУ «Про ПДВ» від 03.04.97р. №168/97-ВР, підприємства (платники податку) зобов‘язані подавати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію. Декларація з ПДВ подається за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю – протягом 20-ти календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця .

Підприємство самостійно обчислює суму податкового зобов‘язання, яку зазначає в податковій декларації.

Податкову декларацію приймає контролюючий орган без попередньої перевірки зазначених у ній показників.

Декларацію можна заповнювати від руки чорнильною або кульковою ручкою без жодних виправлень у такому порядку:

1. рядок 1: Колонка А: оподатковані за ставкою 20% обсяги продажу, здійснені як на митній території України, так і за її межами.

Колонка Б: вказують суму нарахованого ПДВ.

2. рядок 5 – вказують загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Значення рядка дорівнює перенесеній сумі рядка 1. Дані записують по колонці А

3. рядок 5.1 – з рядка 5 – загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду (переноситься значення рядка 1 колонки А).

4. рядок 9 – загальна сума податкових зобов‘язань ( переноситься сума значень рядк 1 колонки Б).

Розділ 2 «Податковий кредит» включає обсяги придбання (без ПДВ) (колонка А) та дозволений податковий кредит (колонка Б). У даному розділі заповняється рядок 10.1 „Підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою” по двом колонкам. По даній статті вказується сума придбання з ПДВ на митній території України товарів, основних фондів для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню; По рядку 15 відображається та ж сума придбання товарів, але вже без врахування ПДВ. У рядку 17 „Усього податкового кредиту” вказують загальну суму податкового кредиту (сума значень рядків 10.1+16 колонки Б).

Розділ 3 „Розрахунки з бюджетом за звітний період” податкової декларації з податку на додану вартість показує різницю між сумою податкового зобов’язання там сумою податкового кредиту з ПДВ.

По рядку 18.2 вказують чисту суму зобов‘язань з ПДВ за поточний період (від’ємне значення). Рядок 21 відображає суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду. У рядку 22.2 ідображається значення, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Комунальний податок (Додаток 9)

Комунальний податок відноситься до місцевих податків і зборів і справляється до місцевого бюджету .

У даній формі заповнюється код рядка 01 «Кількісний склад працівників за базовий податковий період», рядок 02 «Неоподатковуваний мінімум доходів громадян» – об’єктом оподаткування при розрахунку суми комунального податку є річний фонд оплати праці штатних працівників, обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 грн.), рядок 03 «Річний фонд оплати праці» (%) – обчислюється з використання рядків 01 та 02. Суми цих рядків перемножуються. Рядок 04 «Ставка комунального податку» становить не більше 10% бази оподаткування. Для ДП” Рокитнівський лісгосп“ ставка податку встановлена в розмірі 10 %. Рядок 05 «Нараховано податку за базовий податковий період» обчислюється, як алгебраїчна сума рядка 03 помноженого на рядок 04.

Звітний період по даному податку встановлюється рішенням органів місцевого самоврядування і в Шепетівці встановлений – квартал. Граничний термін подання звітності – протягом 40 календарних днів, що настають за звітним кварталом, сплата податку – впродовж 10 днів після останнього дня граничного терміну подання звітності.