5. Налоговый учет и налоговая декларация.

Налоговый учет - осуществление плательщиками (иными обя­занными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не уста­новлено налоговым законодательством. Налоговый учет основы­вается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных докумен­тально подтвержденных данных об объектах, подлежащих нало­гообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета. Плательщик (иное обя­занное лицо) составляет и представляет за соответствующий нало­говый либо отчетный период в налоговый орган по месту поста­новки на учет, а в случаях, установленных законодательными ак­тами, и в налоговый орган по месту расположения объектов нало­гообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

Налоговая декларация (расчет) - письменное заявление пла­тельщика (иного обязанного лица) на бланке установленной фор­мы о полученных доходах и осуществленных расходах, источни­ках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбо­ра (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисле­ния и уплаты налога, сбора (пошлины). Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении кото­рых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено налоговым законодательством.

5. Налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговая служба Республики Беларусь - это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.

Контроль за соблюдением налогового законодательства, пра­вильностью и своевременностью уплаты налогов возложен на налоговые органы.

Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой: общее управление налогами и оперативное управление. Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти - парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Рес­публике Беларусь возложено на Министерство финансов и его ор­ганы на местах, Министерство по налогам и сборам и его террито­риальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреж­дениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осу­ществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в установленных размерах в установленные сроки. Контроль за этим возложен на налого­вые органы.

Налоговый контроль - это система мер по контролю за испол­нением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения до­хода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательствами.

При постановке на учет в налоговом органе каждому платель­щику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным плате­жам, учетный номер плательщика.

К формам налогового контроля можно отнести: проведение встречных налоговых проверок; создание налоговых постов; назначение инвентаризации имущества плательщика; проведение контрольных закупок товарно-материальных ценностей и кон­трольного оформления заказов на выполнение работ, оказание ус­луг; личный досмотр физических лиц и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.

Существует несколько видов налогового контроля: предвари­тельный, текущий и последующий. В Республике Беларусь преобладает последующий налоговый контроль, а налоговая проверка является основной формой последующего налогового контроля.

Налоговые проверки могут быть также плановыми и внеплано­выми (контрольными). Плановая проверка производится с предва­рительным уведомлением плательщика на основе ежемесячных или квартальных графиков проверок. Наиболее распространенны­ми видами плановой проверки являются комплексные и тематиче­ские проверки, а внеплановыми являются рейдовые и встречные налоговые проверки. Наиболее часто рейдовые проверки в Рес­публике Беларусь проводятся налоговыми органами с помощью метода контрольных закупок.

Контрольная проверка производится без уведомления нало­гоплательщика по поручению правоохранительных, судебных, контролирующих органов, а также при наличии одного из об­стоятельств:

- наличие сведений, указывающих на нарушение налогового законодательства;

- наличие данных о несоответствии декларируемых плательщи­ком доходов и производимых им расходов, о документально не под­твержденном приросте имущества или объекта налогообложения;

- непредставление налоговой декларации (расчета) и других документов, необходимых для налогообложения;

- при проверке лица возникает необходимость проверить дру­гое лицо, состоящее в правовых отношениях с проверяемым пла­тельщиком;

- при реорганизации, ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Для проведения проверки должностные лица налоговых орга­нов имеют право доступа на территорию или в помещение пла­тельщика, а также право истребовать документы и запрашивать иную информацию, изымать документы, вызывать физическое лицо, в т. ч. должностное лицо плательщика, и т. д. вплоть до соз­дания в организациях налоговых постов и проведения контроль­ных закупок товарно-материальных ценностей для проверки соблюдения налогового законодательства.

По итогам проверки составляется акт, в котором указываются факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих. Акт подписывается проверяющим, плательщиком (его должностным лицом), вручается плательщику, регистрируется в налоговом органе. Плательщик вправе подписать акт с возраже­ниями, которые должны быть поданы не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта. Решение по акту проверки принимается руково­дителем налогового органа не позднее 10 рабочих дней со дня, сле­дующего за днем представления плательщиком возражений по акту, или по истечении 5 рабочих дней со дня вручения плательщику ак­та, если возражения не представлены.

Если нарушений не выявлено, то составляется справка уста­новленной формы.