45. Особенности налогооблажения коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

46. Обязанности и ответственность предпринимателя при уплате налогов в бюджет.

47. Стратегия ценообразования в предпринимательской деятельности.

Субъекты предпринимательской деятельности устанавливают цены (тарифы) на товары (работы, услуги) в белорусских рублях. Установление цен (тарифов) в иностранной валюте (условных единицах) допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

Отпускные цены на товары и тарифы на услуги (работы) формируются с учетом конъюнктуры рынка на основе плановой себестоимости, налогов и неналоговых платежей, прибыли.

Затраты включаются в плановую себестоимость, в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). При этом могут использоваться отраслевые рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), с учетом принятой субъектом предпринимательской деятельности учетной политики.

Затраты, включаемые в себестоимость, рассчитываются по нормам (нормативам), утверждаемым субъектом предпринимательской деятельности.

Производственная себестоимость включает пять основных элементов:

1. Материальные затраты;

2. Расходы на оплату труда производственных рабочих;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Амортизационные отчисления;

5. Прочие производственные расходы.

Полная себестоимость формируется с учетом общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов. В общепроизводственные расходы включают:

- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления;

- затраты на ремонт основных средств производственного назначения;

- расходы по страхованию производственного имущества;

- расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений;

- арендную плату за производственные помещения и арендуемые средства;

- оплату труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, и другие аналогичные расходы.

В общехозяйственные расходы включают:

- затраты на содержание аппарата управления предприятия и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности;

- эксплуатационные расходы на содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- оплату консультативных и информационных услуг;

- затраты на подготовку кадров и другие аналогичные расходы. В коммерческие расходы включают расходы, связанные с реализацией продукции:

- расходы на тару и упаковку продукции на складах готовой продукции;

- рекламные, включая расходы на участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах;

- другие аналогичные расходы.

Немаловажной составляющей при формировании цены является прибыль. При расчете величины прибыли, включаемой в отпускные цены, следует иметь в виду, что она должна обеспечить:

- уплату налога на недвижимость;

- пополнение оборотных средств;

- развитие и совершенствование производства;

- социальное развитие и др.

Налоги и неналоговые платежи включаются в отпускные цены и тарифы в размерах и порядке, согласно действующему законодательству. В настоящее время в отпускные цены включаются налоги, относимые на себестоимость, и налоги, включаемые в отпускные цены.

В состав себестоимости продукции (работ, услуг) включаются следующие налоги, сборы, платежи и отчисления:

- отчисления в ФСЗН;

- платежи за землю;

- налог за пользование природными ресурсами;

- платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;

- отчисления в инновационный фонд.

В отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) включаются налоги, сборы и отчисления в следующей очередности:

1. Акцизы (для подакцизных товаров);

2. Налоги, уплачиваемые из выручки — в зависимости от применяемой системы налогообложения;

3. Налог на добавленную стоимость.

Отпускные цены формируются организацией-изготовителем с учетом или без учета расходов по их доставке до покупателя (на условиях франко).

Оптовая надбавка — надбавка, взимаемая субъектом(ами) предпринимательской деятельности при осуществлении оптовой торговли товаром, им не произведенным.

Розничные цены на товары, реализуемые субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющими розничную торговлю (далее — организации розничной торговли), определяются путем суммирования:

- отпускных (закупочных) цен;

- торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, в размере, не превышающем 30 %. При приобретении товаров на территории Республики Беларусь у торговой организации, осуществляющей оптовую торговлю, торговая надбавка взимается с учетом оптовой надбавки.

Торговая надбавка — надбавка, взимаемая торговой организацией или организацией-изготовителем при осуществлении розничной торговли.

Розничные цены на сельскохозяйственную продукцию формируются организациями торговли, осуществляющими розничную торговлю, исходя из закупочной цены сельскохозяйственных организаций-производителей или отпускной цены заготовительных организаций (импортеров) и торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, в размере, не превышающем 30 %.

Организации-изготовители и импортеры при определении уровня отпускных (розничных) цен и тарифов обосновывают их экономическими расчетами:

• на товары собственного производства или произведенные на давальческих условиях, услуги, работы - в форме плановой калькуляции с расшифровкой статей затрат. Расшифровки статей затрат должны содержать следующую информацию о:

• материальных затратах — перечень сырья, материалов, комплектующих, используемых при производстве товаров, оказании услуг (работ), нормы расхода, цены, стоимость;

• трудовых затратах — перечень производимых операций, разряд работ, утвержденные нормы времени и тарифные ставки;

• накладных расходах — перечень расходов на организацию, обслуживание и управление предприятием, не связанных непосредственно с производственным процессом, и порядок их определения;

• прочих расходах — перечень расходов, связанных с производством и реализацией товаров (услуг, работ), не включенных в перечисленные статьи затрат, и порядок их определения.

• на товары иностранного происхождения экономические расчеты составляются с учетом:

• контрактных цен;

• таможенных платежей;

• транспортных расходов;

• иных расходов, связанных с импортом товаров, их страхованием;

• процентов по кредитам;

• оптовой и торговой надбавок.

Суммы расходов, включаемые в цены, должны подтверждаться документально либо обосновываться расчетами, если уплата по ним отсрочена. Если величина цены не изменяется, новые экономические расчеты могут не составляться.

При снижении отпускной цены, обоснованной экономическими расчетами и помещенной в прейскурант, на размер предоставленной скидки плановая калькуляция (экономический расчет) не составляется.

Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие фасовку, доработку товаров, обосновывают расчетами суммы понесенных расходов, которые относятся на увеличение отпускных цен. Увеличенные отпускные цены помещаются в прейскурант, на который делается ссылка в товарно-транспортной накладной.