41. Расходы и доходы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Источники формирования имущества фермерского хозяйства:

• вклады в уставный фонд фермерского хозяйства;

• доходы, полученные от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, а также от других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством;

• иные источники, не запрещенные законодательством.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе передавать фермерским хозяйствам неиспользуемые здания, сооружения, сельскохозяйственную технику и оборудование в аренду с последующим их выкупом и отсрочкой начала внесения арендной платы сроком до трех лет.

Прибыль фермерского хозяйства распределяется по итогам финансового года между его членами по решению общего собрания членов фермерского хозяйства соразмерно долям в уставном фонде фермерского хозяйства и (или) личному трудовому участию членов фермерского хозяйства в его деятельности.

Фермерское хозяйство вправе распоряжаться произведенной им продукцией и реализовывать ее по своему усмотрению, в соответствии с заключенными договорами.

Налогообложение фермерских хозяйств. В течение трех лет со дня государственной регистрации фермерское хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Фермерское хозяйство по доходам, не связанным с производством сельскохозяйственной продукции, уплачивает в бюджет все виды налогов, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Фермерское хозяйство при соблюдении определенных условий может выбрать одну из систем налогообложения своей деятельности:

1. Общая система налогообложения;

2. Упрощенная система налогообложения;

3. Уплата единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

4. Особый режим налогообложения.

По истечении действия льгот фермерское хозяйство при уплате налогов по общей системе налогообложения имеет право на льготы, как производитель сельскохозяйственной продукции, в части доходов от производства и реализации такой продукции.

С личных доходов (в денежной и натуральной форме) членов фермерских хозяйств; лиц, работающих по найму; лиц, получающих доходы по гражданско-правовым договорам, удерживаются и перечисляются:

• в бюджет — подоходный налог;

• в ФСЗН — отчисления в пенсионный фонд.

Ежегодно к 1 февраля в налоговый орган необходимо предоставлять информацию о выплаченных доходах членам крестьянского хозяйства и привлекаемым к работе лицам, об удержанных суммах подоходного налога.

42. Обоснование налоговой стратегии фирмы. Оптимизация налоговых обязательств.

43. Особенности налогооблажения индивидуального предпринимателя.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей (далее — единый налог с ИП). Уплата единого налога с ИП регулируется Положением о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц [40].

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога с ИП, если они занимаются видами деятельности:

1) при оказании потребителям услуг (выполнении работ);

2) при розничной торговле товарами:

3) при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);

4) физические лица:

• не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность), при розничной торговле на местах, определенных местными исполнительными и распорядительными органами, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в перечне (Приложение 7). Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце;

• осуществляющие виды деятельности, перечисленные в приложении 2. Такие физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учет, с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять.

При наличии документов на все реализуемые товары индивидуальный предприниматель вправе с начала календарного месяца не применять порядок налогообложения, установленный Положением о едином налоге с индивидуальных предпринимателей, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам, в соответствии с законодательными актами.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога с ИП, при осуществлении деятельности, по которой не уплачивается единый налог, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

Ставки единого налога устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов в пределах его базовых ставок, определенных в зависимости от:

• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

• места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

• режима работы плательщиков;

• иных условий осуществления видов деятельности.

Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.

Льготы по единому налогу с ИП. Ставки единого налога с ИП понижаются:

• на 25 % — для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, первые 3 месяца, начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

• на 20 % с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, для:

1) лиц, достигших пенсионного возраста, независимо от вида получаемой пенсии;

2) инвалидов;

3) родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3-мя и более детьми в возрасте до 18 лет;

4) воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

При реализации в календарном месяце товаров в нескольких торговых объектах льготы применяются только по одному объекту.

Если плательщик имеет право на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45 %.

От уплаты единого налога с ИП освобождаются индивидуальные предприниматели, реализующие:

• продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов);

• лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Основанием для освобождения от налога является справка, выданная местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающая, что продаваемая продукция произведена на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта). Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и в торговых объектах.

Исчисление единого налога. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог.

При розничной торговле товарами, отнесенными к различным товарным группам единого налога, исчисление налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

При осуществлении деятельности в нескольких местах единый налог уплачивается по каждому месту осуществления деятельности.

За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога, независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

К установленным ставкам единого налога применяются:

1) повышающие коэффициенты — при розничной торговле

товарами в торговых объектах, в зависимости от общей площади

торгового объекта;

2) коэффициент 0,5 — за каждое дополнительное смежное торговое место на рынке — при продаже товаров на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке.

При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка;

3) повышающий коэффициент 2 — при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте;

4) понижающие коэффициенты — при продаже товаров менее 15 дней в календарном месяце, в зависимости от продолжительности периода реализации товаров.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60 % от установленной ставки:

• по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых;

• по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, перечисленных в пунктах 10-12 перечня [40], если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила 20-кратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется доплата налога в размере 10 %.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с ИП представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, производится доплата разницы между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой налога, и представляется уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.

Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях, исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

• ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

• зарегистрированными впервые — не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности;

• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, — до начала реализации товаров.

Доплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над 20-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.

Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого налога с целью представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу, в т. ч. уточненных.

В документе об уплате единого налога указываются:

• вид деятельности;

• период реализации товаров (работ, услуг);

• место их реализации (местонахождение каждого торгового или обслуживающего объекта, места на рынке);

• вид реализуемых товаров;

• количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности;

• количество транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности.