40. Расходы и доходы индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель имеет право получать любой, не ограниченный по размерам личный доход от осуществления предпринимательской деятельности.

Доход индивидуального предпринимателя от осуществления деятельности:

Дпд = Др + Двн- Нв

где Др — доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — доходы от реализации), руб.;

Двн — внереализационные доходы, руб.;

Нв — сумма налогов, сборов (пошлин) из выручки от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав, руб.

К доходам от реализации относят:

• доходы, поступившие за реализованные (отгруженные) товары, имущество, имущественные права, за выполненные работы, оказанные услуги:

- суммы денежных средств на счета в банки и (или) в кассу;

- суммы денежных средств от третьих лиц;

- доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка;

- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров);

- стоимость (учетная цена) отгруженных товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;

- объемы обязательств по полученным векселям;

• стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав, за исключением их выбытия в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

• иные доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг.

Доходы от реализации определяются, исходя из общей стоимости реализованных товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.

В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в период, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога.

В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и (или) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

К доходам от реализации не относятся:

• суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

- комиссионерам (поверенным) поручения, подлежащие возмещению комитентами (доверителями), не покрываемые вознаграждением комиссионеров (поверенных);

- арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расходов, связанных с арендой (лизингом), не включенные в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленные (подлежащих направлению) третьим лицам;

- продавцам по возмещению покупателями товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенные в стоимость этих товаров;

- плательщикам по возмещению их работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

- экспедиторам по возмещению клиентами, в соответствии с договором транспортной экспедиции, их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;

• стоимость товаров, переданных по договору займа. Внереализационные доходы — доходы от осуществления предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включаются:

• суммы неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за нарушение договорных обязательств;

• суммы убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств;

• положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от курса Национального банка Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);

• доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

• стоимость безвозмездно полученных имущества, товаров, имущественных прав;

• пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям из ФСЗН;

• иные доходы, не связанные с производством и реализацией.

В состав внереализационных доходов не включаются имущество и денежные средства:

• полученные участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения;

• безвозмездно полученные от юридических и физических лиц и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению.

Расходы индивидуального предпринимателя, в зависимости от вида деятельности, делятся на:

• расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав;

• внереализационные расходы.

Расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями, исключаются из подлежащего налогообложению дохода единожды.

Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообло

жению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью.

Все расходы индивидуального предпринимателя должны быть подтверждены документально.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемые в учете.

Состав расходов индивидуального предпринимателя, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) расходы на социальные нужды;

5) прочие.

Если расходы могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, в какой именно элемент включить такие расходы.