II вариант

При 2-м варианте «страхования товаров в обороте по среднему остатку» страховая сумма, не рассчитывается как описано в 1-м варианте, а просто устанавливается в размере некоей «средней» условной величины. Расчёт страховой премии и страхового возмещения проводится аналогично 1-му варианту.

III вариант

При 3-м варианте «страхования товаров в обороте по среднему остатку» возможно установить страховую сумму, определённую в размере стоимости фактического остатка ТМЦ на дату заключения договора страхования (либо близкую к ней), по соответствующей номенклатурной группе. Это условно будет называться страхованием «по фактическому остатку». Но данный способ страхования не должен широко применяться, так как без анализа колебаний остатков ТМЦ существует вероятность попадания фактического остатка в зону минимально возможного остатка. Такая ситуация на практике будет означать следующее: либо при наступлении страхового случая высока вероятность возникновения большого коэффициента пропорциональности при выплате (при страховании по системе пропорциональной ответственности), либо – при страховании по системе первого риска – существенный недобор страховой премии.

СТРАХОВАНИЕ ПО НЕСНИЖАЕМОМУ ОСТАТКУ

Страхование товаров в обороте по неснижаемому остатку (страхование только некоторых ТМЦ в обороте).

Как правило, такой способ используется при страховании товаров в обороте, переданных в залог банка.

Как правило, в договорах залога товаров в обороте между залогодателем (заёмщиком) и залогодержателем (банком-кредитором) предусматривается наличие так называемого «неснижаемого остатка» товаров.

Страховая стоимость в договоре страхования устанавливается в размере действительной, а не залоговой стоимости (балансовая либо оценочная) неснижаемого остатка. Залоговая стоимость – стоимость имущества, обеспечивающего кредит, которую кредитор надеется получить от продажи на рынке имущества переданного в залог в случае неплатёжеспособности заёмщика. В большинстве случаев банк определяет залоговую стоимость путём применения понижающего коэффициента (дисконта) к действительной стоимости имущества. Таким образом, залоговая стоимость меньше действительной стоимости и не может служить базой для установления страховой стоимости.

Страховая сумма может устанавливаться:

а) в размере полной действительной стоимости неснижаемого остатка (страхование имущества на полную стоимость);

б) в размере меньшем, чем страховая стоимость, обычно в размере суммы кредита с процентами либо залоговой стоимости. В данном случае страхование возможно как по пропорциональной системе, так и по системе первого риска.

В любом случае ущерб квалифицируется как наступивший не в результате страхового случая и страховая выплата не производится, если в результате реализации какого-либо страхового риска (например, пожара) не пострадает застрахованный неснижаемый товарный остаток.

Данный способ страхования невыгоден для страхователя, хотя и позволяет существенно снизить размер страховой премии. Необходимо объяснять страхователю, в каком случае и в каком размере выплачивается страховое возмещение, и если страхователь готов оценить риск и заплатить адекватную страховую премию, то следует предлагать ему страхование по среднему остатку.

Особенностью страхования товара в обороте по неснижаемому остатку является то, что не является страховым случаем повреждение или утрата товаров, если размер ущерба не превысит разницу между стоимостью товаров, находящихся (по учётным документам) на дату наступления события, имеющего признаки страхового случая, на территории страхования, и страховой стоимостью застрахованного неснижаемого остатка товаров. Условие данного пункта применяется отдельно по каждой номенклатурной группе застрахованных товаров на каждой территории страхования.

Размер ущерба по застрахованному неснижаемому остатку товаров определяется в размере разницы между страховой стоимостью застрахованного неснижаемого остатка товаров и стоимостью неповреждённых товаров, оставшихся после события, имеющего признаки страхового случая. Стоимость неповреждённых товаров определяется как разница между стоимостью товаров, находящихся (по учётным документам) на дату наступления события, имеющего признаки страхового случая, на территории страхования, и стоимостью повреждённых (утраченных) в результате данного события товаров. Условия данного пункта применяются отдельно по каждой номенклатурной группе застрахованных товаров на каждой территории страхования.

Расчёт страховой премии

1. При страховании на полную стоимость: страховая сумма, соответствующая действительной (балансовой) стоимости неснижаемого товарного остатка, умножается на тарифную ставку.

2. При страховании на неполную стоимость по пропорциональной системе: страховая сумма, соответствующая залоговой стоимости неснижаемого товарного остатка, умножается на тарифную ставку.

3. При страховании на неполную стоимость по системе первого риска:

Этап 1: находится процент соотношения страховой суммы к страховой стоимости неснижаемого товарного остатка.

Этап 2: в тарифном руководстве к правилам страхования находится коэффициент, применяемый при страховании по «первому риску».

Этап 3: страховая премия рассчитывается путём умножения страховой суммы на базовую ставку страховой премии и коэффициент «первого риска».

Пример

Условия: Балансовая стоимость неснижаемого товарного остатка составляет 5 000 000 руб. Страховая сумма установлена в размере залоговой стоимости неснижаемого товарного остатка и составляет 3 500 000 руб. Срок страхования 12 месяцев. На момент наступления страхового случая в месте страхования находится товара (соответствующей номенклатурной группы) на сумму 10 000 000 руб. Ущерб составил 6 000 000 руб.

Расчёт суммы страхового возмещения

Вариант 1: Выплата страхового возмещения по 1-му варианту):

Страховое возмещение = (5 000 000 руб. – (10 000 000 руб. – 6 000 000 руб.)) * 0,7 = 700 000 руб.

Вариант 2: Выплата страхового возмещения по 2-му варианту) :

Страховое возмещение = 5 000 000 руб. – (10 000 000 руб. – 6 000 000 руб.) = 1 000 000 руб.

Четвёртый этап. Оформление договора страхования

При оформлении договора страхования страхователь получает договор страхования в соответствии с шаблоном страховой организации.

Как правило, договор страхования товаров в обороте (за исключением страхования по неснижаемому остатку) не содержит условия о размере страховой стоимости.

Товары на предприятии могут учитываться либо по закупочным, либо по отпускным ценам. Страховая сумма в договоре страхования должна быть установлена по закупочным ценам либо по отпускным ценам за вычетом торговой наценки (учитывается на отдельном бухгалтерском счёте 42). Не допускается установление страховой суммы на основании отпускных цен. Иначе объектом страхования будет являться предполагаемая прибыль страхователя, полученная от продажи данных ТМЦ.

Перечень имущества Прилагаемый к договору страхования перечень застрахованных ТМЦ оформляется с разбивкой по каждому месту страхования. В случае если разбивка по местам страхования невозможна (как правило, по требованию банка — для соответствия договору залога, в котором такой разбивки нет), то условия такого договора страхования ТМЦ согласовываются с руководством страховой организации.

Перечень застрахованных товаров в обороте может быть оформлен несколькими способами

Способ 1

Указывается подробный перечень застрахованных товаров, по каждой позиции указывается количество, страховая сумма. Данный способ применяется, когда перечень товаров в период действия договора страхования существенно не будет меняться. Преимущество: относительно легко рассчитывается сумма страхового возмещения Недостаток: в случае изменения номенклатуры, товар, не указанный в перечне, не застрахован.

Пример

Наименование товара	Количество, кор.	Страховая сумма, руб.
Конфеты «Мишка на севере»	100	150 000
Конфеты «Белочка»	120	168 000
Конфеты «Трюфель»	78	156 000
Конфеты «Коровка»	210	147 000
И Т О Г О:		621 000

Способ 2

Указывается перечень товара по номенклатурным (товарным) группам, по каждой позиции указывается только страховая сумма. На номенклатурные группы товар необходимо разбивать как можно более подробно. Данный способ применяется, когда перечень товара в период действия договора страхования может меняться, но только в пределах номенклатурной группы. Преимущества и недостатки такие же, как и при способе 1.

Пример:

Наименование товарной группы	Страховая сумма, руб.
Конфеты шоколадные	474 000
Конфеты карамельные	120 000
Чай чёрный	215 000
Чай зелёный	64 980
И Т О Г О:	873 980

Способ 3

Указывается перечень товара по номенклатурным группам, по каждой позиции не указывается количество, а указывается по каждой позиции страховая сумма. Применяется, когда возможно указать группы только с достаточно широкой номенклатурой либо возможно только объединить несколько групп в одну. Внутри каждой группы может быть указан товар примерно одной номенклатуры, однако количество может колебаться. Преимущество: устраняется недостаток, указанный в способе 1. Недостаток: страховщик не всегда может отследить смену номенклатуры внутри группы; сложности при определении размера страхового возмещения.

Пример

Наименование товарной группы	Страховая сумма, руб.
Конфеты	594 000
Чай	120 000
Печенье	279 980
Вода минеральная	1 248 500
И Т О Г О:	2 242 480

При изменении в период действия договора страхования номенклатуры товара, перечень подлежит обязательному изменению путём оформления дополнительного соглашения к договору страхования.