- •Хабаровск 2012
- •Введение
- •Методические указания по выполнению лабораторного практикума по бухгалтерскому учёту
- •Задание для выполнения лабораторного практикума по бухгалтерскому учёту
- •1. Исходные данные об организации
- •2. Данные об остатках на счетах на 01 декабря 2012 года
- •3. Рабочий план счетов ооо «Альянс»
- •4. Учёт основных средств и вложений во внеоборотные активы Выписка из учётной политики ооо «Альянс» на 2012 год
- •Исходные данные для решения
- •Данные о наличии, составе и сумме начисленной амортизации основных средств в ооо «Альянс» по состоянию на 01.12.2012 г.
- •Данные о движении основных средств и вложений во внеоборотные активы в декабре 2012 г.
- •Задание
- •5. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками Данные о незаконченных расчётах с поставщиками и подрядчиками по журнал-ордеру № 6/1 за ноябрь месяц
- •Данные о незаконченных расчётах с поставщиками и подрядчиками по журнал-ордеру № 6/2 за ноябрь месяц
- •Данные о расчётах с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2012 г.
- •Задание
- •6. Учёт материалов Выписка из учётной политики ооо «Альянс» на 2012 год
- •Справочные и исходные данные Номенклатура-ценник материалов на 2012 год
- •Выписка остатков материалов по учётным группам на 01 декабря 2012 г. По данным складского учёта
- •Данные о складском движении материалов за декабрь 2012 года
- •Расход материалов
- •Задание
- •7. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда Исходные данные
- •Выписка из коллективного договора
- •Данные о состоянии расчётов с персоналом по оплате труда на 01 декабря
- •Информация о работниках подразделения «Заводоуправление»
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности) Выписка из лицевого счёта Александрова а.С. За 2011 год
- •Задание
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени № 63 специалистами и обслуживающим персоналом цеха № 1 за декабрь месяц
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Николаева н.Н.
- •Задание
- •Данные для расчёта заработной платы рабочих цеха № 1
- •Задание
- •Информация о работниках подразделения «Цех № 2»
- •Задание
- •Информация о работниках подразделения «Отдел сбыта»
- •Данные для расчёта заработной платы упаковщика готовой продукции
- •Задание
- •8. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению Данные о годе рождения работников организации
- •Задание
- •9. Учёт кассовых операций
- •Задание
- •10. Учёт расЧёТов с подотЧёТными лицами
- •Данные утверждённых авансовых отчётов за декабрь месяц
- •Задание
- •11. Учёт операций по расчётному счёту организации Исходные данные Операции по расчётному счёту организации за декабрь 2012 года по выпискам банка
- •Задание
- •12. Учёт затрат на производство продукции Выписка из учётной политики ооо «Альянс» на 2012 год
- •Исходные данные Плановая калькуляция себестоимости изделий ооо «Альянс»
- •Задание
- •Данные о выпуске готовой продукции за декабрь месяц
- •13. Учёт готовой продукции и её продажи Выписка из учётной политики ооо «Альянс» на 2012 год
- •Исходные данные
- •Данные о задолженности покупателей за проданную продукцию на 01 декабря 2012 года
- •Данные счетов-фактур на оплату отгруженной в декабре продукции
- •Задание
- •14. Учёт финансовых вложений Исходные данные
- •Задание
- •15. Учёт финансовых результатов и расчётов по налогу на прибыль Задание
- •16. Бухгалтерская отчётность организации Задание
- •01/1 «Основные средства»
- •01/2 «Выбытие основных средств»
- •02 «Амортизация основных средств»
- •04/1 «Нематериальные активы»
- •05 «Амортизация нематериальных активов»
- •08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •09 «Отложенные налоговые активы»
- •20 «Основное производство»
- •23 «Вспомогательное производство»
- •25 «Общепроизводственные расходы»
- •26 «Общехозяйственные расходы»
- •10 «Материалы»
- •43 «Готовая продукция»
- •50 «Касса»
- •51 «Расчетный счет»
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •84 «Нераспределенная прибыль»
- •90/1 «Выручка»
- •90/2 «Себестоимость продаж»
- •90/9 «Прибыль/убыток от продаж»
- •91/1 «Прочие доходы»
- •91/2 «Прочие расходы»
- •91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- •99 «Прибыли и убытки»
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчёт о прибылях и убытках
4. Учёт основных средств и вложений во внеоборотные активы Выписка из учётной политики ооо «Альянс» на 2012 год
1. Группировка основных средств и определение сроков полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учёта осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1:
- первая группа – 2 года;
- вторая группа – 3 года;
- третья группа – 4 года;
- четвёртая группа – 6 лет;
- пятая группа – 8 лет;
- шестая группа – 12 лет;
- седьмая группа – 16 лет;
- восьмая группа – 22 года;
- девятая группа – 26 лет;
- десятая группа – 35 лет.
Также в целях бухгалтерского учёта основные средства группируются по видам основных средств:
- здания – счёт 01/1;
- сооружения – счёт 01/2;
- оборудование – счёт 01/3;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства – счёт 01/4;
- вычислительная техника – счёт 01/5;
- производственные инструменты – счёт 01/6;
- производственный и хозяйственный инвентарь – счёт 01/7.
2. Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств в целях бухгалтерского и налогового учёта погашается линейным методом.
3. Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу в целях бухгалтерского учёта отражаются в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется контроль за их движением на забалансовом счете 013 «Основные средства, переданные в эксплуатацию».
4. Переоценка всех групп основных средств в целях бухгалтерского учёта проводится ежегодно. Если рыночная стоимость основных средств отличается от первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов, переоценка производится с коэффициентом равным единице.
5. Выбытие основных средств отражается с использованием субсчёта 01/8 «Выбытие основных средств».
Исходные данные для решения
1. По состоянию на 01.12.2012 г. имеется отложенный налоговый актив, сформировавшийся в ноябре 2012 г. в результате продажи металлорежущего станка с убытком:
- восстановительная стоимость проданного объекта (данные бухгалтерского и налогового учёта совпадают, так как переоценка в бухгалтерском учёте проводилась с коэффициентом равным единице) – 103 655 руб.;
- сумма начисленной амортизации на момент выбытия (данные бухгалтерского и налогового учёта совпадают) – 43 160 руб.;
- продажная стоимость – 53 100 руб., в т.ч. НДС – 8 100 руб.;
- 5 амортизационная группа;
- объект находился в эксплуатации – 40 мес.
Другие расхождения между данными бухгалтерского и налогового учёта основных средств по состоянию на 01.12.2012 г. отсутствуют.
2. Переоценка проводилась ежегодно с коэффициентом равным единице, так как рыночная стоимость объектов изменялась по сравнению с первоначальной (восстановительной) менее чем на 10 процентов. В отчётном году изменение рыночной стоимости также не превысило 10 процентов.
Данные о наличии, составе и сумме начисленной амортизации основных средств в ооо «Альянс» по состоянию на 01.12.2012 г.
Наименование основного средства и инвентарный номер |
Дата принятия к учёту |
Амортизационная группа |
Годовая норма амортизации, в % |
Первоначальная (восстановительная) стоимость |
Ежемесячная сумма амортизации |
Сумма амортизации, начисленная по состоянию на 01.12.2012 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Здания |
||||||
1. Здание заводоуправления, 1001 |
22.10.08 |
10 |
2,86 |
9 569 380 |
22 807 |
1 117 543 |
2. Здание цеха № 1, 1002 |
14.06.08 |
10 |
2,86 |
12 301 541 |
29 319 |
1 553 907 |
3. Здание цеха № 2 (котельная), 1003
|
17.01.09 |
10 |
2,86 |
6 225 874 |
14 838 |
682 548 |
4. Здание склада материалов, 1004
|
06.08.08 |
9 |
3,85 |
4 938 500 |
15 844 |
808 044 |
5. Здание склада готовой продукции, 1005 |
19.09.10 |
9 |
3,85 |
3 050 207 |
9 786 |
254 436 |
Сооружения |
||||||
1. Ограда каменная, 2001 |
03.02.11 |
6 |
8,33 |
1 136 504 |
7 889 |
165 669 |
2. Угольный бункер, 2002 |
08.11.08 |
6 |
8,33 |
347 863 |
2 415 |
115 920 |
3. Заводской трубопровод, 2003 |
17.01.09 |
7 |
6,25 |
1 833 019 |
9 547 |
439 162 |
Оборудование |
||||||
Цех № 1 |
|
|
|
|
|
|
1. Токарно-винторезный станок, 3101 |
09.06.08 |
5 |
12,5 |
196 350 |
2 045 |
108 385 |
2. Плоскошлифовальный станок, 3102 |
20.06.08 |
5 |
12,5 |
224 874 |
2 342 |
124 126 |
3. Фрезерный станок, 3103 |
15.07.08 |
5 |
12,5 |
152 687 |
1 590 |
82 680 |
4. Стенд испытательный, 3104
|
14.10.08 |
5 |
12,5 |
96 501 |
1 005 |
49 245 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Цех № 2 |
|
|
|
|
|
|
1. Стационарный водогрейный котёл, 3201 |
22.03.09 |
6 |
8,33 |
569 875 |
3 956 |
174 064 |
2. Стационарный водогрейный котёл, 3202 |
10.09.09 |
6 |
8,33 |
339 540 |
2 357 |
89 556 |
3. Конвейерная линия, 3203 |
03.02.09 |
5 |
12,5 |
120 460 |
1 255 |
56 475 |
Измерительные и регулирующие приборы и устройства |
||||||
1. Счётчик тепловой энергии в цехе № 1, 4001 |
16.11.09 |
4 |
16,67 |
23 650 |
329 |
11 844 |
2. Счётчик тепловой энергии в цехе № 2, 4002 |
16.11.09 |
4 |
16,67 |
32 930 |
457 |
16 452 |
3. Счётчик тепловой энергии в здании заводоуправления, 4003 |
16.11.09 |
4 |
16,67 |
23 650 |
329 |
11 844 |
4.Счётчик тепловой энергии в здании склада материалов, 4004 |
16.11.09 |
4 |
16,67 |
23 650 |
329 |
11 844 |
5. Счётчик тепловой энергии в здании склада готовой продукции, 4005 |
23.09.10 |
4 |
16,67 |
26 974 |
375 |
9 750 |
6. Автоматизированная система подачи топлива, 4006 |
16.03.10 |
4 |
16,67 |
498 670 |
6 927 |
221 664 |
Вычислительная техника |
||||||
1. Персональный компьютер (офис), 5002 |
20.01.09 |
3 |
25,0 |
22 670 |
472 |
21 712 |
2. Персональный компьютер (офис), 5003 |
13.09.09 |
3 |
25,0 |
27 344 |
570 |
21 660 |
3. Персональный компьютер (офис), 5004 |
26.08.10 |
3 |
25,0 |
29 632 |
617 |
16 659 |
4. Персональный компьютер (офис), 5005 |
02.03.11 |
3 |
25,0 |
33 875 |
706 |
14 120 |
Производственные инструменты |
||||||
1. Рашпиль с алмазным покрытием (5 шт.), 6001 – 6005 |
22.04.11 |
1 |
50,0 |
114 485 |
4 770 |
90 630 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
||||||
1. Диван (офис), 7001
|
14.05.10 |
4 |
16,67 |
65 920 |
916 |
27 480 |
2. Стол письменный (офис), 7002
|
02.08.11 |
4 |
16,67 |
36 470 |
507 |
7 605 |
3. Шкаф-купе (офис), 7003
|
21.11.12 |
4 |
16,67 |
42 920 |
596 |
- |
4. Стеллаж металлический (склад материалов – 10 шт.), 7004- 7013 |
15.10.08 |
5 |
12,5 |
269 300 |
2 805 |
137 445 |
5. Стеллаж металлический (склад готовой продукции – 8 шт.), 7014 - 7021 |
11.10.10 |
5 |
12,5 |
249 120 |
2 595 |
64 875 |
ИТОГО |
Х |
Х |
Х |
42 624 435 |
Х |
6 507 344 |
Данные о составе вложений во внеоборотные активы на 01.12.2012 г.
Наименование |
Дата приобретения (начала капитальных работ) |
Поставщик (подрядчик) |
Стоимость без НДС |
Сумма НДС, учтённая на счёте 19 |
Состояние |
1. Шлифовальный станок с ручным управлением |
23.11.12 |
ОАО «Машприбор» |
165 800 |
29 844 |
Передан в монтаж |
2. Работы по модернизации стационарного водогрейного котла (инв. номер – 3201) |
09.11.12 |
ООО «Ремонтник» |
56 300 |
10 134 |
Требуется подключение котла |
ИТОГО |
Х |
Х |
222 100 |
39 978 |
Х |