1.5. Завершення облікового процесу

Організація бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється через чітко сплановану систему методів, способів, заходів, які забезпечують його оптимальне функціонування та розвиток відповідно до мети, цілей та місії. Після отримання і опрацювання первинних документів бухгалтерією підприємства, вони записуються до облікових регістрів за датою їх здійснення. Обліковий регістр — це спеціально створена таблиця, яка призначена для відображення та узагальнення документально оформлених господарських операцій у системі рахунків, накопичення та зберігання облікової інформації.

Облікові регістри містять інформацію, що використовуєть­ся для оперативного управління, економічного аналізу діяльності підприємства, а також для складання звітності. Тому своєчасне і повне відображення господарських операцій в об­лікових регістрах — одна із обов'язкових умов якості й оператив­ності обліку. На підприємстві ведення бухгалтерського обліку здійснюється за допомогою програми «1С - Бухгалтерія».

Запис у регістрах бухгалтерського обліку виконується на підставі первинних облікових документів тільки після перевірки первинних документів за формою і змістом. Перенесення інформації здійснюється у порядку надхо­дження первинних документів до місця обробки (бухгалтерії) або не пізніше терміну, що забезпечує своєчасну звітність, наприклад, нара­хування і виплату заробітної плати, складання бухгалтерської, ста­тистичної звітності тощо.

Регістри бухгалтерського обліку містять назву, період реє­страції господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. Підприємство складає облікові регістри на машинних но­сіях та забезпечує в повному обсязі технічними засобами для їх відтворення у зручному для прочитання вигляді.

Облікові регістри складаються щомісяця і підписуються виконав­цями та головним бухгалтером. Ведення облікових регістрів здійснюють із застосуванням коду класів рахунків і коду синтетичного ра­хунка, які обов’язково повинні узгоджуватись.

Інформація про господарські операції, здійснені підприємством за певний період, в облікових регістрах переноситься у згруповано­му вигляді до бухгалтерської звітності підприємства. Закривають облікові регістри наприкінці кожного місяця, підсумовуючи проведену протягом місяця роботу.

Підприємство використовує синтетичні та аналітичні облікові регістри, застосування яких дає змогу оперативно отримувати хронологічні й систематичні дані або показники синтетичного й аналітичного обліку разом, що скорочує облікову роботу за реєстрації і дає повне уявлення про здійснені операції.

При заповненні облікових регістрів можуть виникати помилки, які усувають за допомогою таких способів:

1) коректурний спосіб  полягає в тому, що неправильний запис закреслюється однією рискою так, щоб можна було прочитати закреслене, а зверху пишуть правильну суму або текст. Виправлення помилки обов’язково зазначено надписом "Виправлено" і підтверджене підписом у документі — особи, що підписала документ, в обліковому регістрі — особи, що зробила виправлення із зазначенням дати.

2) спосіб "червоне сторно" полягає в тому, що неправильний бухгалтерський запис роблять повторно в тій самій кореспонденції рахунків, що і помилковий запис, але червоним кольором, що означає від'ємні числа. При комп'ютерній обробці даних суму "червоного сторно" беруть у дужки або рамку.

Завершення облікового процесу передбачає закриття всіх рахунків, визначення правильності оборотів по них та безпосереднє формування фінансової звітності. Аудитором була проведена перевірка правильності складання оборотно-сальдової відомості господарської діяльності підприємства за 2013 рік, відповідно до отриманих первинних документів. Вибірково було вибрано 203, 205, 271, 301, 601 рахунки та проведено аналіз правильності їх складання.

Після цього аудитор склав загальну оборотно-сальдову відомість підприємства за 2013 рік і порівняв її з наданими даними та з фінансовою звітністю підприємства. Аудитором було виявлено, що оборотно-сальдова відомість по окремому рахунку та загальна оборотно-сальдова відомість складені вірно та відображаються у фінансовій звітності. Також було встановлено три пари рівностей, що відображають пару рівностей залишків на початок року, рівності оборотів дебетових і кредитових та пару рівності кінцевих залишків господарської діяльності підприємства [1]. Оборотно-сальдові відомості по рахунках та загальну наведено далі у таблицях 1.7 – 1.12 (Додаток З₁).