
- •1 Финансы
- •1. Финансы: их сущность и роль в системе денежных отношений рыночной экономики
- •2. Финансовая система: понятие, структура основные подсистемы и элементы. Назначение системы
- •3 Особенности финансовой системы рф. Тенденции развития финансовой системы рф. Принципы организации
- •5. Финансовые рынки: понятие, виды, функции. Характеристика финансовых рынков. Проблемы становления и развития финансовых рынков в рф, их роль в перераспределении финансовых ресурсов
- •6. Финансовое планирование и финансовое прогнозирование: сущность, основания, формы реализации. Современные подходы и методы финансового планирования при разработке среднесрочных финансовых планов
- •7. Финансовый контроль: понятие цели субъектный состав, формы, методы
- •8. Государственный финансовый контроль
- •9. Государственные финансы: понятие, структура (федеральные финансы, финансы субъектов федерации). Особенности организации и управления.
- •10. Государственный кредит: понятие, субъекты, формы, функции
- •11. Государственные займы: понятие, классификация, особенности
- •12 Государственный долг рф. Методы управления государственным долгом рф. Проблемы управления государственным долгом рф
- •13. Государственные ценные бумаги: понятие, цели выпуска, виды эмитируемых государством ценных бумаг
- •14. Государственные ценные бумаги рф: правовые основы эмиссии и обращения. Характеристика государственных ценных бумаг рф
- •Принципы использования приватизационных чеков
- •2. Деньги, кредит, банки
- •1 Сущность и функции денег
- •2 Виды денег и их особенности
- •3. Законы денежного обращения и методы государственного регулирования денежного оборота
- •4. Безналичный денежный оборот и принципы его организации в рф
- •5. Сущность и функции кредита
- •6. Формы и виды кредита
- •7. Ссудный процент и факторы его определяющие
- •8. Банковская система: понятие, признаки и составляющие
- •9. Современное состояние банковской системы рф
- •10. Центральные банки: сущность, цели деятельности, операции и функции.
- •11. Центральный банк рф : статус, цели деятельности, операции и функции
- •12. Коммерческие банки: классификация, функции и принципы деятельности
- •13. Международные финансово-кредитные институты
- •14. Пассивные операции коммерческого банка: понятие и виды
- •15. Активные операции коммерческого банка: понятие и виды
- •16. Этапы процесса кредитования заемщиков коммерческими банками
- •17. Организация межбанковских расчетов
- •18. Процедура создания и ликвидации коммерческого банка
- •3. Финансовый менеджмент
- •1. Сущность финансового менеджмента: сферы влияния, субъекты и объекты управления.
- •2. Финансовый механизм предприятия: рычаги и методы.
- •3. Финансовый цикл.
- •4. Цена капитала и фирмы.
- •5. Методы управления структурой капитала: собственными и заемными средствами
- •6. Риск и доходность финансовых активов
- •7. Методы финансового планирования деятельности предприятий.
- •8. Структура и содержание финансовой политики предприятия.
- •9. Методы прогнозирования банкротства предприятий: отечественный и зарубежный опыт.
- •10. Банкротство, финансовая реструктуризация, антикризисное управление деятельностью российских предприятий.
- •4 Финансы организаций (предприятий)
- •1. Финансовые отношения предприятий и принципы их организации
- •2 Источники финансовых ресурсов.
- •3 Государственное регулирование финансов предприятия.
- •4. Расходы и доходы предприятий и их классификация.
- •5. Анализ безубыточности. Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции.
- •6. Расчет точки безубыточности и определение финансовой прочности.
- •7. Производственный рычаг (леверидж), расчет эффекта производственного рычага.
- •8. Экономическое содержание оборотных активов.
- •9. Эффективность использования оборотных активов. Производственный и финансовый цикл.
- •10. Амортизация, и ее роль в воспроизводственном процессе.
- •11. Содержание и цели финансового планирования.
- •12. Планирование прибыли предприятия.
- •13. Виды и методы финансового планирования.
- •5 Налоги и налогообложение
- •1. Экономическое содержание налогов, основные признаки.
- •2. Элементы налога
- •3. Функции налогов их взаимосвязь
- •4. Налоговая система рф. Принципы налоговой системы рф.
- •1) Налог на добавленную стоимость;
- •6. Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в рф.
- •7. Налоговое законодательство о налогах и сборах
- •8. Виды, формы и методы налогового контроля
- •9. Характеристика основных налогов и сборов рф
- •Порядок установления, изменения и отмена налогов и сборов
- •10. Прямые налоги с юридических лиц.
- •11. Налог на прибыль организаций в рф
- •12. Налог на добавленную стоимость.
- •14. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации.
- •15. Специальные налоговые режимы в Российской Федерации.
- •Глава 26.2 нк рф «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-фз
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн:
- •Налоги, уплачиваемые на усн в качестве налогового агента:
- •16. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.
- •Основания для предоставления кредита:
- •Предоставление:
- •Условия предоставления:
- •6. Рынок ценных бумаг
- •1. Рынок ценных бумаг как элемент финансового рынка, его роль, значение, структура. Участники рынка ценных бумаг.
- •2. Фондовая биржа: организационная структура и функции. Профессиональные участники биржи
- •3. Первичный рынок ценных бумаг в рф, его организация и участники.
- •4. Классификация ценных бумаг, характеристика их основных типов
- •5. Вексель. Виды, реквизиты, особенности обращения.
- •6. Депозитарно-регистрационный механизм рынка ценных бумаг. Система удостоверения и перехода прав собственности на ценные бумаги
- •7. Механизм принятия решений на рынке ценных бумаг (фундаментальный и технический анализ).
- •8. Виды биржевых сделок, техника их заключения и исполнения.
- •7. Инвестиции
- •1. Понятие инвестиционного проекта, содержание, классификация, фазы развития.
- •2. Критерии и методы оценки инвестиционных проектов.
- •3. Метод расчета индекса рентабельности инвестиции
- •4. Метод расчета внутренней нормы прибыли инвестиции
- •6. Метод расчета коэффициента эффективности инвестиции
- •3. Бюджетная эффективность и социальные результаты реализации инвестиционных проектов.
- •4. Понятие инвестиционного портфеля. Типы портфеля, принципы и этапы формирования.
- •5. Модели формирования портфеля инвестиций. Доходность и рискованность портфеля. Оптимальный портфель. Стратегия управления портфелем
- •6. Инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений: объекты и субъекты, права, обязанности и ответственность
- •7. Формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений
- •8. Иностранные инвестиции. Режим функционирования иностранного капитала в России
- •9. Методы финансирования инвестиционных проектов.
- •10. Лизинг, виды и преимущества.
- •11. Венчурное финансирование.
- •12. Ипотечное кредитование.
7. Налоговое законодательство о налогах и сборах
Налоговое законодательство - совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами
На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс РФ. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии Кодексом.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
8. Виды, формы и методы налогового контроля
Налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Основными элементами налогового контроля являются: субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган); объект контроля; формы и методы контроля; порядок осуществления налогового контроля; мероприятия налогового контроля; направления налогового контроля; техника и технология налогового контроля; категории должностных лиц (кадры) налогового контроля; периодичность и глубина налогового контроля; и другие.
Весь перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.
Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.
Взаимодействие государства в лице своих уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых правоотношений. При этом для контрольных налоговых правоотношений характерно то, что они являются по существу управленческими правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надлежащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотношений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, поэтому им свойственны характерные для административно-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный характер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом подобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.
Как и любое другое правоотношение, контрольное налоговое правоотношение содержит в своем составе следующие элементы: субъект; содержание; объект.
Субъектов контрольного налогового правоотношения можно разделить на две основные группы: контролирующие субъекты, т.е. налоговые и другие органы, олицетворяющие государство и реализующие его интересы, с одной стороны, и субъекты, подверженные контролю, – контролируемые субъекты, защищающие в ходе контрольных налоговых правоотношений свои частные интересы, с другой стороны. Контролирующими субъектами являются налоговые и таможенные органы. Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики и плательщики сборов, а также налоговые агенты и банки. Особенно важно подчеркнуть, что обязанная сторона – контролируемый субъект находится лишь в функциональной зависимости от властного субъекта – контролирующего орган и организационно ему не подчинена. Поскольку контрольные налоговые правоотношения затрагивают интересы контролируемых субъектов, являющихся не только организациями, но и физическими лицами, осуществление налогового контроля приобретает особую социальную значимость. Содержание контрольного налогового правоотношения всегда определяется комплексом прав и обязанностей субъектов данного правоотношения. При этом в контрольном налоговом правоотношении базовым является положение, когда праву уполномоченной стороны проверять соблюдение своевременности, правильности и полноты уплаты налогов и сборов и выполнения установленных налоговых обязанностей корреспондирует обязанность другой стороны – подконтрольного субъекта создавать для этого необходимые условия и выполнять требования уполномоченного органа. В свою очередь подконтрольный субъект вправе требовать от уполномоченного органа, чтобы последний осуществлял свою деятельность в рамках своих законодательно установленных полномочий. В данном контексте можно выделить контрольные полномочия контролирующих субъектов и корреспондирующие им права и обязанности контролируемых субъектов.
Как было отмечено выше, контрольные налоговые правоотношения являются организационными налоговыми правоотношениями, непосредственно направленными на обеспечение налоговых правоотношений имущественного характера. Реализация такого контрольного налогового правоотношения осуществляется в строго установленном Налоговым кодексом порядке с одновременным определением прав и обязанностей каждого лица, участвующего в осуществлении отдельных контрольных мероприятий. Таким образом, можно говорить о том, что Налоговый кодекс устанавливает процессуальную форму осуществления контрольных налоговых правоотношений. Традиционно в теории права объектом процессуального правоотношения признается материальное правоотношение, ради обеспечения которого и складывается процессуальное правоотношение. Придерживаясь данного положения, можно установить, что объектом контрольного налогового правоотношения является непосредственная деятельность (действия или бездействие) проверяемой организации или физического лица, связанная с уплатой налогов и сборов. В частности, уполномоченными органами в ходе реализации мероприятий налогового контроля устанавливается:
1) правильность ведения обязанными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
2) проверка правильности исчисления сумм налогов и сборов;
3) проверка своевременности уплаты сумм налогов и сборов;
4) правильность ведения банковских операций, связанных с уплатой налогов и сборов;
5) выявление обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.
При осуществлении мероприятий налогового контроля уполномоченные органы руководствуются принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля, принципом соблюдения налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов); принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий; принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведении налогового контроля.
Налоговая инспекция, в ходе контроля за полнотой и правильностью исчислением налогов, а также за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах пользуется различными методами и формами налогового контроля. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля – предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов.
Одной из основных форм налогового контроля является текущий контроль (иначе оперативный). Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления ФХД предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом, применяемом при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.
Экспресс-проверка – это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период.
Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговых и других обязательных платежей. Последующий контроль – это углубленное изучение всех сторон ФХД, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. Эта форма контроля осуществляется путем проведения выездных проверок с использованием таких методов как наблюдение, обследование и анализ непосредственно на месте – на предприятиях, в учреждениях и организациях.
В правоприменительной практике большинства государств сложились специальные методы, позволяющие предотвратить уклонение от уплаты налогов. Как правило, эти методы можно классифицировать на законодательные ограничения, меры административного воздействия, применяемые при нарушении плательщиком налогового законодательства, а также на специальные судебные доктрины.
Законодательные ограничения – это меры, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов. Среди них, например, регистрация в налоговом органе в качестве налогоплательщика, предоставление сведений и документов, необходимых для уплаты налогов, а также установление ответственности за нарушение налогового законодательства.
Меры административного воздействия, применяемые налоговыми органами, являются своего рода инструментами, при помощи которых достигается возможность оперативного вмешательства налоговых органов в деятельность налогоплательщиков, направленную на уклонение от уплаты налогов.
Судебный механизм для борьбы с уклонением от уплаты налогов также может использоваться налоговыми органами. Мировой практикой выработаны специальные судебные доктрины, применяемые судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты налогов или незаконного обхода налогов.
Совершенствование системы налогового контроля может быть осуществлено посредством повышения эффективности камеральных и выездных проверок, что может быть достигнуто в результате проведения следующих мероприятий:
- создания единой информационной базы налоговых органов, включающей в себя данные о налогоплательщиках;
- разработки методов анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
- разработки и внедрения автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
- разработки эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности;
- создания базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.
Необходимо отметить, что отдельные из перечисленных выше мер уже применяются налоговыми органами, а содержание и методика других находится только на стадии разработки. При этом ФНС Минфина РФ вносятся и новые предложения по совершенствованию налогового контроля.