2. 2. Прогнозування грошових надходжень за активними операціями банку та їх подальших розміщень

За період 2010-20011рр. загальний обсяг активів збільшився майже вдвічі, що свідчить про досить динамічний розвиток банку.( табл. 6.1)

Таблиця 6.1

Динаміка величини активів АкцентБанку в 2010-2011 рр. Тис.Грн.[29]

№	Найменування статті	На 31.12.2010		На 31.12.2011		Зміни
		тис.грн	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
	АКТИВИ
1	Грошові кошти та їх еквіваленти	119 546	15,25	55 192	6,87	-64 354	-8,38
2	Кошти в інших банках	13 501	1,72	-170	-0,02	-13 671	-1,74
3	Цінні папери в портфелі банку на продаж	22 622	2,89	0	0,00	-22 622	-2,89
4	Кредити та заборгованість клієнтів	618 097	78,87	721 696	89,88	103 599	11,01
5	Відстрочений податковий актив	1 526	0,19	0	0,00	-1 526	-0,19
6	Основні засоби та нематеріальні активи	7 257	0,93	11 216	1,40	3 959	0,47
7	Інші фінансові активи	974	0,12	13 129	1,64	12 155	1,51
8	Інші активи	140	0,02	1 870	0,23	1 730	0,22
	Усього активів	783 663	100	802 933	100,00	19 270

Звертаємо увагу на високу концентрацію зобов’язань Банку за контрагентами. Зобов'язання двох найбільших кредиторів Банку складають 567 870 тис.грн., що становить 87,11% від усіх зобов'язань. Рекомендуємо диверсифікувати строкові запозичення в розмірі не більше 2 млн.грн. та/або 5% регулятивного капіталу від одного контрагента.

Структура активів та пасивів не є диверсифікованою. Кредити, надані фізичним особам, складають 89,88% загальних активів,

Кредити та аванси клієнтам обліковуються, коли Банк надає грошові кошти з метою придбання або створення дебіторської заборгованості клієнта, яка не пов'язана з похідними фінансовими інструментами, не котирується на відкритому ринку та має бути погашена на встановлену чи визначену дату; при цьому Банк не має наміру здійснювати торгові операції з цією дебіторською заборгованістю. Кредити та аванси клієнтам обліковуються за амортизованою вартістю за відрахуванням резерву під знецінення та з застосуванням ефективної ставки відсотка. Амортизована вартість заснована на справедливій вартості суми виданого кредиту, розрахованою з урахуванням ринкових ставок відсотка за аналогічними кредитами, діючим на дату надання кредиту.

Якщо умови щодо знецінених фінансових активів переглядаються, збиток від знецінення та балансова вартість активу, умови щодо якого були переглянуті, визначаються із використанням первісної ефективної процентної ставки, яка застосовувалась до моменту перегляду умов.

До відпрацюванні простроченої заборгованості відразу підключається Юридичний департамент. Технологія відпрацювання активів за програмою Житло в кредит передбачає відпрацювання заборгованості юридичним Департаментом шляхом проведення претензійно - позовної роботи без передачі активу у виробництво служби безпеки.

Банком проводиться щоденний моніторинг рівня ризику в розрізі продуктів, регіонів, точок продажів, співробітників. Найбільш проблемні точки продажу при перевищенні заданого рівня проблемної в розрізі продукту блокуються на можливість авторизації операції. Аналогічний підхід застосовується до блокування логінів співробітників, що перевищили допустимий рівень проблемної заборгованості в персональному кредитному портфелі.

Отже, за аналізований період загальний обсяг активів збільшився майже вдвічі, що свідчить про досить динамічний розвиток банку.

Доцільно звернути увагу на високу концентрацію зобов’язань банку за контрагентами. Більшу частину зобов’язань складають лише 2 кредитора, а це є великим ризиком для банку.

А-Банк не приділяє належної уваги вивченню можливих ризиків.

2,3. Фінансово-інвестиційна діяльність Акцент Банку

Управління грошовими потоками, пов'язаними з інвестиційною діяльністю в практичній діяльності А-Банку починається з визначення пріоритетів інвестиційних операцій.

Для цілком сформованих банків таких як, Приват Банк, основним пріоритетним напрямком має бути встановлення формування портфелю цінних паперів банку на інвестиції, що пояснюється зростаючими можливостями Приват Банку утримувати цінні папери до строку погашення, що зумовлено відносно достатньою кількістю ліквідних коштів для здійснення поточних операцій, а в основному високим рівнем дотримання показників капітальної бази.

В зв’язку з тим, що операції з цінними паперами в торговому портфелі Банку протягом звітного року не здійснювалися, результати від торгівлі, проценти або дивіденди, які б були отриманні під час володіння ними, в Банку відсутні та, відповідно, в звітах не відображені.

Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюватимуться за справедливою вартістю. На кожну наступну після визнання дату балансу всі цінні папери, що придбані Банком, оцінюватимуться за їх справедливою вартістю.

Справедливу вартість цінних паперів, що перебуватимуть в обігу на організаційно оформлених ринках, Банк визначатиме за їх ринковою вартістю у відповідності до Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами, затвердженого Постановою Правління Національного банку України №31 від 02.02.2007р.

Цінні папери в торговому портфелі Банку підлягатимуть переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Результат переоцінки, як і результат торгівлі цінними паперами, є складовою торговельного доходу Банку та знаходитиме відображення у відповідній статті Звіту про фінансові результати.

Вихідні грошові потоки, сформовані довгостроковими інвестиціями А-Банку в статутний фонд компаній, в яких банк не має контрольного впливу мають відображення в балансових рахунках 320 "Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції". При цьому вихідний грошовий потік є вартістю придбання даних цінних паперів, що включає ринкову ціну акцій та комісійні і інші витрати, пов'язані з їх придбанням. При управлінні вихідним грошовим потоком, сформованим цим видом цінних паперів також застосовується принцип обережності, - обирається для відображення менша з двох вартостей: балансова або ринкова. Відповідно за рахунок витрат "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції"" створюється "Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції". Вхідний грошовий потік включає отримані дивіденди за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком та кошти, що можуть бути отримані внаслідок дезінвестицій - реалізації даних цінних паперів [12].

Насамкінець необхідно зазначити, що банк для зменшення ризику інвестиційної діяльності формує резерв на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами в разі зниження їх вартості нижче рівня балансової. При цьому планова переоцінка цінних паперів на продаж проводиться щомісяця, станом на перше число місяця, наступного за звітним, а за інвестиційними паперами один раз на рік, станом на перше січня наступного року. А-Банк дотримується встановленого НБУ порядку формування резерву на відшкодування збитків від операцій з цінними паперами. Так, резервуванню підлягають усі групи цінних паперів, що є в портфелі банку на продаж -15 та більше днів, та в портфелі на інвестиції -30 і більше днів. Внутрішнім положенням Приват Банку затверджені методики визначення ринкової вартості портфеля в залежності від однієї із чотирьох категорій цінних паперів (що у свою чергу залежать від наявності чи відсутності активного ринку) Крім того дана ринкова вартість коригується на процент коригування, що залежить від класу емітента.

А-Банк тільки починає роботу з цінними паперами, тому доцільно використовувати положення Приват Банку щодо визначення ринкової вартості портфеля цінних паперів та управління вихідними грошовими потокоми.