Журнал-ордер №2 за ______________ 20____г.

по кредиту счета №51 «Расчетные счета» - в дебет счетов

Дата	№50	№60	№76					Итого
Итого:

Ведомость №2 за ______________ 20____г.

по дебету счета №51 «Расчетные счета» - с кредита счетов

сальдо на начало месяца ___________________

Дата	№50	№60	№76					Итого
Итого:

Сальдо на конец месяца ____________________

Журнал-ордер и ведомость закончены «___» _______20___г.

Исполнители _______________ Главный бухгалтер

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 7. Учет на специальных счетах в банках.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах операций по расчетам при помощи аккредитивов и расчетных чеков.

ПК.6.3. Работать с формами кассовых и банковских документов.

ПК 6.4. Оформлять кассовые и банковские документы.

Методические указания:

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов за продукцию или выполненные работы. При этой форме расчетов оплата расчетных денежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки товаров покупателю.

Основное содержание аккредитивной формы расчетов заключается в том, что функция обслуживания платежа передается банкам. Банк поставщика открывает отдельный банковский счет – аккредитив, на котором бронируются средства плательщика для оплаты поставщику при выполнении условий, указанных в аккредитиве, и предъявлении им соответствующих документов. Учет операций по аккредитиву отражают на субсчете 55-1 «Аккредитивы»:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Открытие аккредитива за счет собственных средств	55-1	51
Использование аккредитива для оплаты поставщикам	60	55-1
Возврат неиспользованных сумм при закрытии аккредитива	51	55-1

Оплата по аккредитиву осуществляется только безналичным путем, т.е. перечислением денег с аккредитива на расчетный счет получателя. Порядок оплаты указывают в договоре, заключенном между плательщиком и получателем средств. Каждый аккредитив открывают только одному поставщику на срок, который указан в договоре поставки.

Расчеты чеками. Для упрощения и ускорения расчетных операций используют чековые книжки. Для получения чековой книжки предприятие-плательщик подает в свой банк заявление о выдаче расчетной чековой книжки и платежное поручение для депонирования средств на отдельном счете для выплаты по предъявляемым чекам.

Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чековые книжки предприятия приобретают за свой счет или за счет кредитов банков. Учет операций при расчетах чеками ведут на субсчете 55-2 «Чековые книжки»:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Открытие чековой книжки за счет краткосрочного кредита банка	51 55-2	66 51
Использование чеков для оплаты поставщикам	60	55-2
Возврат неиспользованных сумм при закрытии чековой книжки	51	55-2

При расчете чеками используют нелимитированные и лимитированные чековые книжки. По чеку из нелимитированной книжки можно заплатить любую сумму, такие книжки выдают предприятиям, которые получают в банке кредит под товарооборот. Лимит чековой книжки имеет одинаковую для каждого чека предельную сумму, на которую может быть выписан чек. Сумма лимитов определяется потребностью покупателя в средствах.

ЗАДАЧА 1. На основе исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках».

Исходные данные:

Договором купли-продажи от 16 марта, заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 7200 руб. на общую сумму 360000 руб.; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.

Условия оплаты – аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику – железной дороге покупателем. 20 марта, выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:

- поставщику – 360000 руб.;

- железной дороге – 25700 руб.

Аккредитивы выставлены за счет:

- собственных средств на расчетном счете – 25700 руб.;

- краткосрочного кредита банка – 360000 руб.

После отгрузки 26 марта произведены платежи:

- железной дороге за доставку – 25700 руб.;

- поставщику за товар – 357600 руб.

Неиспользованная сумма аккредитива 30 марта в сумме _______ руб. направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.

ЗАДАЧА 2. На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.

Исходные данные:

1. Справка об остатках на синтетических счетах.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
У покупателя
51	Расчетные счета	280000
У поставщика
43	Готовая продукция	130000
51	Расчетные счета	200000

2. Хозяйственные операции.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	У покупателя Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет: - собственных средств покупателя - краткосрочного банковского кредита	80000 100000
2	Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива	140000
3	Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком	40000
4	Поступили материалы, оплаченные с аккредитива	140000
5	У поставщика Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива	120000
6	Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции	140000

ЗАДАЧА 3. На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками.

Исходные данные:

1. Справка об остатках по синтетическим счетам

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
У покупателя
10	Материалы	20000
51	Расчетные счета	1500000
У поставщика
51	Расчетные счета	1000000
43	Готовая продукция	200000

2. Хозяйственные операции.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
У покупателя
1	Депонированы средства на покупку чековой книжки	150000
2	Выдана под отчет экспедитору Иванову С.И. чековая книжка	150000
3	Поступили материалы, оплаченные чеком	140000
4	Утвержден отчет экспедитора Иванова С.И. о приобретении материалов. Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию.	150000
5	Получен к оплате чек на приобретенные материалы	140000
6	Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет	10000
У поставщика
7	Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы	140000
8	Списывается себестоимость проданной продукции	132000
9	Поступили деньги по чеку, полученному от покупателя	140000

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8. Учет движения средств на валютном счете.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах операций по учету движения средств на валютном счете.

ПК.6.3. Работать с формами кассовых и банковских документов.

ПК 6.4. Оформлять кассовые и банковские документы.