Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
на госы.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
261.17 Кб
Скачать

Билет № 20

  1. Контролируемые сделки. Критерии признания сделок контролируемыми (для целей налогообложения). Порядок проведения правильности ценообразования для целей налогообложения.

  2. Государственное налоговое планирование и прогнозирование, налоговые риски и управление ими.

  3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: сущность налога, виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, объект налогообложения, расчет вмененного дохода и порядок уплаты ЕНВД, перспективы.

Вопрос 1. Контролируемые сделки. Критерии признания сделок контролируемыми (для целей налогообложения). Порядок проведения правильности ценообразования для целей налогообложения.

Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, указанных ниже), а также приравненные к ним сделки.

1.Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами

(подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).Условия сделки: Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц, при этом сами посредники:

•не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;

•не несут никаких рисков;

•не используют никакие активы для организации исполнения сделки

2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли(подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Условия: Предметом сделки является товар, который входит в одну из следующих товарных групп:

•нефть (товары, выработанные из нефти)2;

•черные металлы;

•цветные металлы;

•минеральные удобрения;

•драгоценные металлы;

•драгоценные камни

Годовая сумма доходов по сделке: 60 млн.руб.

3. Сделки с участием иностранного лица, которое зарегистрировано (проживает) или является резидентом страны, поименованной в перечне, утвержденном приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н(подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Условия: Годовая сумма доходов по сделке: 60 млн.руб.

Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами

Сделки между взаимозависимыми лицами(п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Условия:

-Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах,годовая сума:Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы(подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ),Свыше 100 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ),Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций(подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта (соответствует условиям, перечисленным в п. 1 ст. 25.9 НК РФ),Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Одна из сторон сделки является организацией, которая занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении и рассчитывает налог на прибыль по правилам статьи 275.2 Налогового кодекса РФ, а другая сторона (стороны) не относится к такой категории организаций ,Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Все остальные сделки без дополнительных условий,Свыше 1 млрд руб.(подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ),Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков

(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:

•зарегистрированы в одном субъекте РФ;

•не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;

•не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;

•не имеют убытков, принимаемых для целей налога на прибыль (включая убытки прошлых лет, переносимые на будущее, и убытки, приравненные к внереализационным расходам)(подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-01-18/31694).

Годовая сумма доходов по сделке определяется с учетом следующего:

•в качестве года принимается один календарный год;

•в совокупном годовом доходе учитываются доходы, которые признаются по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

•учитываются доходы, которые признаны начиная с 1 января 2014 года.