Билет № 16

1. Основное макроэкономическое тождество.

2. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.

3. Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами, формирование документооборота, отчетность и право на вычет.

Вопрос 1. Основное макроэкономическое тождество характеризуется равенством доходов и расходов. В качестве дохода здесь рассматривается совокупный экономический доход от производства конечных товаров и услуг – ВВП, а за расходы принимаются составные элементы формулы для расчета ВВП производственным методом. Так, например, равенство ВВП = C + I + G + X_n трансформируется в равенство Y = C + I + G + X_n,

где Y – национальный доход или ВВП;

C – потребительские расходы;

I – инвестиции;

G – государственные расходы;

X_n – чистый экспорт, разница между экспортом и импортом.

Вопрос 2. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.

Камеральная проверка - это проверка представлен­ных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых декла­раций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходи­мых для исчисления и уплаты налогов, проводимая по местона­хождению налогового органа. Периодичность проведения камеральных проверок определя­ется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности. Специального решения руково­дителя налогового органа для ее проведения не требуется. О нача­ле проверки налогоплательщик не информируется. Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представ­ления налогоплательщиком налоговой отчетности, если законо­дательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, по­лучить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (в течение 5 дней). На начальном этапе камеральной проверки в обязательном по­рядке проводится визуальная проверка правильности оформления налоговой декларации в соответствии с требованиями к порядку ее заполнения. В случае выявлении нарушений должен быть составлен акт в течение 10 дней после проверки, в течение 5 дней он должен быть вручен лицу, который может обжаловать его в течение 15 дней, затем выносится решение. Выносится одно из следующих решений: о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственно­сти; о проведении дополнительных мероприятий налогового кон­троля.

Вопрос 3. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами, формирование документооборота, отчетность и право на вычет.

Налог агентами признаются орг. и ИП, состоящие на учете в нал. органах, приобретающие на территории РФ Т,Р,У у иностранных лиц. Налог агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соот. сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности н/пл-ка, связанные с исчислением и уплатой налога. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.

При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением ФЛ, не являющихся ИП. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При реализации на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или ИП, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

Налоговый период квартал. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. Налоговые агенты имеют право принять НДС к вычету, даже если налог был уплачен ими за счет собственных средств. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость. При расчетах по НДС в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при исполнении обязанностей налоговых агентов.