Билет № 13

1. Характеристика рынка факторов производства.

2. Сущность, принципы и функции права.

3. Страховые взносы: начисление на отдельные категории выплат (выплаты работникам-донорам, оплата за обучение работников, выплаты иностранным гражданам). Страховые взносы в целях налога на прибыль.

Вопрос 1. Характеристика рынка факторов производства.

Рынки факторов производства – сферы товарного оборота таких важных групп ресурсов хозяйственной деятельности как: труд, капитал, земля. Труд – деят-ть человека, направленная на достижение какого-либо полезного рез-та на создания блага (спрос и предложение труда, фактором дохода явл зарплата, кот бывает номинальной и реальной). Рынок труда – он зависит не только от экономических факторов, но и от социальных и институциональных. Факторы определяющие предложение труда: 1) уровень з/пл. Эффект замены – рост з/пл ведет к увеличению количества времени, которым работник готов пожертвовать. Налицо эффект замены досуга трудом при увеличении з/пл. Эффект дохода – когда з/пл превышает определенный уровень, то работник начинает сокращать число часов отдаваемых работе. 2) социально-демографическая ситуация; 3) изменение профессионально-квалифицированного состава; 4) альтернативная занятость; 5) уровень соц. гарантий (чем выше пособия по безработице, тем ниже предложение труда). Рынок капитала. Капитал – это все, что приносит его владельцу доход (действующие средства производства, денежные вклады в банке, сданные в аренду дом, оборудование). Капитал м.б. реальным (физическим, средства производства) или денежным (деньги на покупку средств производства). На рынке капитала взаимодействуют инвесторы, представляющие предложение на эк.ресурсы и хозяйствующие субъекты (владельцы ресурсов). Принятие решения об инвестировании связано с размером ожидаемой прибыли и с альтернативной стоимостью инвестиций (это процент с капитала, полученный при размещении этих же средств на финансовом рынке). Если ожидаемый доход больше процентной ставки, то такой проект м.б.осуществлен. Чем выше процентная ставка, тем меньшее число инвестиционных проектов прибыло. Неценовые факторы: технологические нововведения, налоговое законодательство (для стимулирования инвестиций применяют освобождение от налогов и ускоренную амортизацию). Земля – не только земля как таковая, но и воздух, вода, прир. рес-сы (с/х и нес/х земли, владельцы земли получают абсолютную ренту (связана с ограничен.количества земли) и дифференцированную ренту (связана с эксплуатацией земли). Рынок земли – предложение на рынке земли строго вертикально. Спрос складывается из спроса на сельскохозяйственные земли и спроса на несельскохозяйственные земли.

Вопрос 2. Сущность, принципы и функции права.

Сущность права в концентрированной форме отражает главные, устойчивые свойства этого явления, позволяет установить его природу, качественную определенность и востребованность в общественной жизни.

При рассмотрении сущности права важно учитывать два аспекта:

• любое право — это, прежде всего, социальный регулятор (формальная сторона);

• интересы обслуживает данный регулятор (содержательная сторона).

Право как нормативно-регулятивная система есть совокупность норм, идей и отношений, которая устанавливает поддерживаемый средствами власти порядок организации, контроля и защиты человеческого поведения.

Под правом можно понимать систему нормативных установок, опирающихся на идеи человеческой справедливости и свободы, выраженная большей частью в законодательстве и регулирующая общественные отношения.

Сущность права раскрывается через присущие ему признаки принципы.

Признаки: всеобщность, нормативность, общеобязательность, государственная гарантированность, определенность содержания, выраженность в законах и иных источниках и некоторые другие.

При́нципы пра́ва — основные идеи, руководящие положения, определяющие содержание и направления правового регулирования.

Принципы права определяют пути совершенствования правовых норм, выступая в качестве руководящих идей для законодателя. Они являются связующим звеном между основными закономерностями развития и функционирования общества и правовой системой. Благодаря принципам, правовая система адаптируется к важнейшим интересам и потребностям человека и общества, становится совместимой с ними.

Виды принципов права:

• Общеправовые (общие) выражают общее в содержании всех отраслей права, представляют собой исходные начала внутри отраслевой правотворческой и правоприменительной деятельности государства.

К числу этих принципов, в частности, относятся следующие:

верховенства права

законности

равенства всех перед законом (равноправия)

взаимной ответственности личности и государства

ответственности при наличии вины

• Межотраслевые выражают общее в содержании нескольких смежных (родственных) отраслей права (например, общими для таких отраслей права, как уголовно-процессуальное и гражданско-процессуальное право, являются принцип гласности судопроизводства и принцип состязательности при отправлении правосудия).

• Отраслевые лежат в основе содержания той или иной отрасли права и выражают особенности той или иной конкретной отрасли права. Например, принципом гражданского права является принцип полного возмещения убытков, принципом уголовного права — принцип индивидуализации наказания.

Функции права - это основные направления правового воздействия, выражающие роль права в упорядочении общественных отношений.

Выделяют две группы функции права.

1. К общесоциальным относят, в частности:

а) экономическую функцию — например, гражданско-правовые договоры обеспечивают процесс перемещения материальных благ;

б) политическую функцию — право регулирует деятельность субъектов политической системы;

в) коммуникативную функцию — посредством права обеспечивается связь между объектами управления;

г) экологическую функцию.

2. Специально-юридические функции:

а) регулятивная - выражается в воздействии права на общественные отношения путем определения правил поведения людей в различных ситуациях; обеспечение общественного порядка;

б) охранительная - направлена на охрану наиболее значимых общественных отношений, реализуется путем применения специальных охранительных норм;

в) оценочная — позволяет праву выступать в качестве критерия правомерности или неправомерности чьих-либо поступков.

г) воспитательную функцию — право отражает определенную идеологию, воздействует на поведение людей;

В зависимости от сферы общественных отношений, попадающих под функциональное воздействие права, и внутреннего строения права выделяют:

• общеправовые функции, относящиеся ко всей внутригосударственной системе права, которая объединяет на согласованных началах норм, институты, отрасли права;

• межотраслевые функции, действующие в отношении таких отраслевых семей, как публичное или частное право, материальное или процессуальное право;

• отраслевые, связанные, в частности, с конституционным правом (функция закрепления прав и свобод человека и гражданина), уголовным правом (функция определения деяний, признаваемых преступлениями, и установления наказаний за их совершение);

• функции отдельных норм права, имеющие специфическую направленность, связанную, например, с действием запрещающих норм в уголовном праве; поощрительных норм в трудовом праве, обязывающих — в административном и др.

Вопрос 3. Страховые взносы: начисление на отдельные категории выплат (выплаты работникам-донорам, оплата за обучение работников, выплаты иностранным гражданам). Страховые взносы в целях налога на прибыль.

Страховой взнос – это денежное выражение страхового обязательства страхователя, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками.

Выплаты работникам-донорам:

Объектом обложения страховыми взносами, в том числе в ПФР, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности, начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Выплаты работникам-донорам в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, отсутствуют. По ТК РФ работодатель обязан сохранить за работником его средний заработок за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха, следовательно, выплаты производятся в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Оплата за обучение работников: Для того, чтобы оплата обучения работника не облагалась страховыми взносами, не имеет значения, по чьей инициативе оно проводится, главное, чтобы обучение проходило в интересах работодателя, причем в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию, поскольку образовательные программы должны соответствовать государственным стандартам и требованиям, что реализуется в учреждениях с государственной аккредитацией (ст. 7, п. 6.3, 9 ст. 9, п. 6 ст. 12, п. 5 ст. 14 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).

Пунктом 12 части первой статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (Письмо Минздравсоцразвития РФ N 2519-19 от 05.08.2010 г.). Взносы с иностранцев: Порядок начисления страховых взносов зависит от положения иностранца в нашей стране – постоянно или временно он проживает в России либо является временно пребывающим здесь. Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин – лицо, прибывшее в нашу страну на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание. Временно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

А постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно пребывающие иностранцы

Согласно № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев, временно пребывающих в РФ, по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами. Однако в этой норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С 1 января 2012 года иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Правда, только если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок. Для турфирм, производящих выплаты в пользу иностранных физических лиц, тариф страховых взносов в ПФР составляет 22 процента (в пределах начислений до 512 000 руб.). Свыше установленной предельной величины базы для начислений страховых взносов (512 000 руб.) взносы в ПФР начисляют по тарифу в размере 10 процентов.  При этом с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС РФ и Фонд ОМС не уплачиваются.

Временно проживающие иностранцы

Взносы в ПФР надо начислять только на страховую часть пенсии по тарифу, как и для временно пребывающих иностранцев, в размере 22 процентов. Также в отношении временно проживающих в России иностранцев предусмотрено начисление с выплат в их пользу взносов в ФСС РФ и ФОМС (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).  В ситуации, когда работник несвоевременно сообщил о смене статуса временно пребывающего на статус временно проживающего, организация должна представить уточненный расчет по страховым взносам, доплатить страховые взносы и уплатить пени.

Постоянно проживающие в РФ иностранцы

Взносы с выплат таким иностранцам надо начислять так же, как и с выплат россиянам. То есть взносы в ПФР разделяются на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от года рождения работника. Порядок начисления страховых взносов с выплат иностранцам в зависимости от их статуса приведен в таблице.

Страховые взносы в целях налога на прибыль: Согласно ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, то есть отдельно в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (фед фонд ОМС) и ТФОМС (территориальный). Начисленные и уплаченные суммы страховых взносов организация может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.

При этом если страховые взносы начислены на выплаты или иные вознаграждения по трудовым договорам, то суммы страховых взносов учитываются в расходах на оплату труда. На это указывает п. 16 ст. 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В иных случаях суммы страховых взносов учитываются в составе прочих расходов, но в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций, что подтверждается п. 2 ст. 263 НК РФ. В соответствии с указанным пунктом расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов.

В составе прочих расходов страховые взносы учитываются независимо от того, учитываются ли в целях налогообложения прибыли выплаты, на которые начислялись страховые взносы. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 19 октября 2009 г. N 03-03-06/2/197.