Билет № 9

1. Проблемы дефицита и профицита федерального бюджета и государственного.

2. Формы поддержки предпринимательства в России и Кузбассе.

3. Налог на прибыль: общая характеристика, плательщики налога, методы признания доходов для целей налогообложения, порядок признания доходов при методе начисления. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Вопрос 1. Проблемы дефицита и профицита федерального бюджета и государственного.

Гос-й долг – долговые обязательства перед ФЛ и ЮЛ, иностранными гос-ми, международ-ми орг-ми и иными суб-ми междунар-го права, возникающих из гос-х займов, принятых на себя РФ гарантий по обязат-м третьих лиц; накопленных бюджетных дефицитов. Гос-й долг м.б. внутренним и внешним (внутренний предпочтительнее, им проще управлять). Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами. Причины:1)Расширение сферы гос-го регулирования экономики; 2) цикличность эк-го развития; 3) увеличение доли гос-го инвестирования. Бюджетный дефицит возникает т.к расходы бюджета растут быстрее чем доходы (т.к. растут потребности общества, углубляются функции гос-ва, кот требуют больших затрат). Бюджетный дефицит м.б. связан с большими капитальными вложениями в эк-ку в рез-те чрезвычайных обстоятельств – стихийных бедствий. Нестабильная эк-ка (низкая эффек-ть произв-ва, падение произв-ва по отдельным отраслям, неплатежи предприятий м/д собой в бюджет, следовательно низкие доходы бюджета); нерациональное расходование средств бюджета. Основной источник пополнения гос-го бюджета – налоги. Если налогов поступает больше, это приводит к избытку налогового бремени. Бюджетный дефицит м.б. активным (в рез-те увеличения расходов) и пассивным (в рез-те снижения налоговых и иных поступлений). Во всех странах есть бюджетный дефицит. В РФ он преодолен. Бюджетный дефицит 2-3% ВВП считается нормальным. И не более 50% ВВП для гос. долга. Гос-й долг- сумма предшествующих бюджетных дефицитов. Профицит гос. бюджета в РФ явл широко обсуждаемой проблемой. Основной спор вызывает вопрос почему деньги не вкладываются в экономику РФ? Из-за болезни инфляции, создание стабилизационного фонда д.б служить отводным путем инфляции, опасения что начало инвестиц. проектов не сможет быть завершено на основе изменения конъюнктуры, опасение потери самостоятельности и коммерч. инициативы, эк-ты считали что влож-е денег в зарубеж. эк-ку дает больший доход чем в РФ. Если происходит смена правительства, меняется проводимая бюджетная политика. Сейчас больше корпоративный долг (компании набрали большие долги у иностранцев). В начале 2009 года гос-во дало миллиарды кредитов всем крупным предприятиям. Т.о. РФ пытается гасить корпоративный долг.

Вопрос 2. Формы поддержки предпринимательства в России и Кузбассе.

Регулируется: 1. ФЗ «О РАЗВИТИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА» №209 ФЗ

2. Закон Кемеровской области «О РАЗВИТИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА» № 187-ОЗ

Рычагами воздействия росс-го гос-ва на развитие малого предпринимательства явл. федеральные и региональные программы гос-ой поддержки малого предпринимательства. Осн-е направления и задачи фед. программ: формир-е инфраструктуры поддержки и развития малых предприятий; создание льготных условий использования субъектами малых предприятий гос-ых рес-сов (материально-технических, инфо-х, фин-ых), а также научно-технических разработок и технологий; установление для малых предприятий упрощенной процедуры регистрации, лицензирования, сертификации продукции, гос-ой бух и стат отч-ти; содействие развитию торговых, научно-технических, произв-ых, инфосвязей с зарубежными гос-ми; орг-я подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий. В Кузбассе предусмотрены следующие меры гос-ой политики в области развития малого и среднего предпринимательства: специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенная сис-ма ведения бух отч-ти; особенности участия в конкурсах на получение гос-ых и муницип-ых заказов; меры по развитию инфраструктуры поддержки предпринимательства. Содействие участию субъектов малого предпр-ва в выставках и ярмарках, проводимых на территории РФ и за рубежом, в т.ч. орг-я и проведение в г. Кемерово ежегодной межрегиональной выставки «Предпринимательство». Создание и развитие объектов инфраструктуры поддержки субъектов малого предпр-ва (в том числе бизнес-инкубаторов). Развитие на базе действующих объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства центров малого предпр-ва по оказанию информационных консультаций, юр и др услуг. Осущ-е финансовой поддержки субъектов малого предпр-ва на конкурсной основе путем выдачи займов на льготных условиях. Имущественная поддержка: в виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, нежилых помещений, оборудования, машин, инвентаря, инструментов, на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению. Инфо-я поддержка субъектов: осуществляется органами гос-й власти и органами местного самоуправления в виде создания фед-х, региональных и муниципальных инфо-х систем и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Консультационная поддержка: создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и оказывающих консультационные услуги.

Вопрос 3. Налог на прибыль: общая характеристика, плательщики налога, методы признания доходов для целей налогообложения, порядок признания доходов при методе начисления. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.

Установлен гл.25 НКРФ. По форме обложения является прямым налогом, его сумма определяется конечным финансовым результатом хоз. деят-ти. Является федеральным налогом по основной налоговой ставке 20%. Сумма налога распределяется между федеральным бюджетом (2%) и региональным бюджетом (18%). Регионам дано право снижать ставки до 13,5. Является бюджетообразующим налогом, обеспечивает поступление около 8,5 % всех налоговых доходов фед. бюджета и около 26,5 налоговых доходов бюджетов субъектов РФ.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Налоговый период календарный год. Отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Существуют два метода признания доходов:

1) метод начисления (общий) – доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Метод начисления должны использовать: участники договора доверительного управления имуществом; участники договора простого товарищества;

2) кассовый метод (в специально предусмотренных случаях) - метод, при котором доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они фактически оплачены. Любой доход, полученный организацией, включается в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты; в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; средства или иное имущество, кот. получены на осуществление благотворит. деят-ти и др.