Билет № 8

1. Фискальная политика государства.

2. Субъекты предпринимательства, их статус.

3. НДС: общая характеристика, налоговый период по НДС, понятие вычетов по НДС и порядок их применения при исчислении налога. Вычеты НДС по нормируемым расходам.

Вопрос 1. Фискальная политика государства.

Фискальная политика (налогово-бюджетная) – политика государства в области налогов, как главного источника доходов гос. Бюджета

. Цели фискальной политики: 1) сглаживание колебаний экономического цикла; 2) стабилизация темпов экономического роста; 3) достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции. Типы фискальной политики: 1) дискреционная (сознательное манипулирование налогами и расходами или активная фискальная политика); 2) автоматическая (пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Ех: прогрессивная ставка налогообложения доходов). Функции: 1) фискальная – основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. (Кривая Лаффера); 2) регулирующая – в ней налоги выступают как регулятор экономики. Так с помощью налоговых скидок и льгот государство может стимулировать инвестиции в экономический рост, развивать отстающие отрасли и регионы, поощрять малый бизнес, можно регулировать распределение доходов в обществе; 3) перераспределительная – она проявляется в том, что государство перераспределяет собранные налоговые поступления в пользу приоритетных направлений. Фискальная политика м.б.: 1) стимулирующая; 2) ограничительная (1. налоговая ставка уменьшается, гос. расходы могут увеличиваться и уменьшаться; 2. гос. расходы уменьшаются и увеличиваются (тут чаще всего уменьшаются), налоговая ставка увеличивается); увеличение гос. расходов ведет к эффекту вытеснения (государству нужны деньги и предприятию, они приходят к банку. Банк лучше даст деньги государству. Ставка % выше, т.е. гос. расходование будет больше). Вытеснение связано с вытеснением с рынка государством частных инвесторов.

Вопрос 2. Субъекты предпринимательства, их статус.

Субъекты предпринимательства — это лица, правомочные осуществлять предпринимательскую деятельность. Субъект предпринимательской деятельности — это такой субъект гражданского права, который на свой риск осуществляет самостоятельную деятельность, направленную на систематическое извлечение прибыли от пользования имуществом, продажи товара, выполнения работ или оказания услуг, и который зарегистрирован в этом качестве в установленном законом порядке.

Субъектами предпринимательской деятельности и бизнеса в России м.б.: граждане РФ и других государств, не ограниченные в установленном законом порядке в своей деятельности; граждане иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных законом; объединения граждан (партнеры).

Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет свои права и обязанности. Статус предпринимателя и бизнесмена приобретается после регистрации субъекта в порядке, установленном законодательными актами РФ. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации запрещается. Предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда, может регистрироваться как индивидуальная трудовая деятельность; осуществляемая с привлечением наемного труда - регистрируется как предприятие.

Малыми предприятиями признаются следующие коммерческие организации - юридические лица: 1) В уставном капитале которых доля государственной собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25% (при этом суммирование долей по перечисленным выше формам собственности не производится);

2) Средняя численность работников не должна превышать следующих: в промышленности, строительстве и на транспорте -100 человек; в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле и бытовом обслуживании - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин), которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения. Индивидуальный предприниматель несет полную личную ответственность за результаты своей деятельности. Это означает, что в случае образования долга предприниматель расплачивается всем своим имуществом. В компенсацию за долги имущество индивидуального предпринимателя может быть даже конфисковано. Любой предприниматель может объединяться с другими предпринимателями для совместного достижения общих хозяйственных целей. Совместная деятельность основывается: во-первых, на согласии вести общее дело, что находит свое отражение в договоре-соглашении сторон; во-вторых, на образовании совместного имущества: каждый из партнеров вносит некоторую часть собственного имущества, которая называется долей или вкладом в составе общего имущества (складочном капитале). Вкладываться могут денежные средства, материальные ценности и другие виды имущества.

Признаки субъектов предпринимательского права

1. Легитимация в установленном законом порядке. Индивидуальные предприниматели и организации легитимируются в качестве хозяйствующих субъектов с помощью государственной регистрации. Российская Федерация и субъекты РФ не нуждаются в государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательского права, так как в соответствии с Конституцией РФ и Основными законами субъектов РФ они имеют соответствующую компетенцию для осуществления хозяйственной деятельности. Легитимация муниципальных образований осуществляется путем разработки ими устава, который принимается представительным органом местного самоуправления или населением непосредственно и подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законом субъекта РФ.

2. Наличие хозяйственной компетенции, т. е. совокупности хозяйственных прав и обязанностей, которыми наделен хозяйствующий субъект в соответствии с законом, учредительными документами, а в отдельных случаях – на основании лицензии. Выделяют общую, ограниченную, специальную и исключительную компетенцию.

а) общая компетенция дает возможность субъектам иметь права и нести обязанности, необходимые для осуществления любых видов предпринимательской деятельности, не запрещенных законом. Общей компетенцией обладают коммерческие организации, за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законодательством (ст. 49 ГК РФ);

б) ограниченную компетенцию имеет субъект, который самостоятельно ограничил свою хозяйственную компетенцию в учредительных документах, закрепив цель своей деятельности в учредительных документах. Сделки, совершенные организациями в противоречии с целями деятельности, определенно (исчерпывающе) ограниченными в их учредительных документах, могут быть признаны судом недействительными в случаях, предусмотренных ст. 173 ГК РФ (по иску этого юридического лица или его учредителя (участника) или государственного органа, осуществляющего контроль или надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности).

в) специальной компетенцией закон наделяет субъектов, которые в силу прямого указания закона обязаны закрепить цель своей деятельности в учредительных документах. Они могут иметь права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в уставе, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. К субъектам специальной компетенции относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия и некоммерческие организации.

г) исключительной компетенцией обладают субъекты, избравшие для себя такой вид деятельности, относительно которой законодателем установлен запрет осуществлять наряду с нею какие-либо иные виды предпринимательской деятельности (страховые компании, кредитные организации, аудиторские организации и др.). Сделки, совершенные организациями, в отношении которых законом предусмотрена специальная или исключительная компетенция, с нарушением предмета и целей их деятельности являются ничтожными на основании ст. 168 ГК РФ.

3. Наличие обособленного имущества как базы для осуществления предпринимательской деятельности. Правовыми формами такого обособления могут быть право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Обособленное имущество учитывается субъектов на балансе и служит основой самостоятельной имущественной ответственности.

4. Самостоятельная имущественная ответственность – означает, что хозяйствующий субъект отвечает сам, своим имуществом перед контрагентами и государством. По общему правилу, учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника. Исключения из этого правила могут предусматриваться законом или учредительными документами.

Например, по обязательствам хозяйственных товариществ субсидиарную ответственность несут полные товарищи; Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества.

Виды субъектов российского предпринимательского права:

- Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, государственные и муниципальные органы;

- индивидуальные предприниматели;

- юридические лица;

- хозяйственные объединения.

Правовой статус индивидуального предпринимателя раскрывается через такие понятия, как правосубъектность, правоспособность и дееспособность.

Правосубъектность есть состояние лица в обществе, которым констатируется факт признания его субъектом существующей системы права. Правосубъектность включает в себя совокупность прав и обязанностей и является общим понятием для правоспособности и дееспособности.

Правоспособность - это способность лица быть носителем субъективных прав и юридических обязанностей, закрепленных в нормах права. Под субъективным правом понимается, с одной стороны, принадлежность определенного объема прав конкретному лицу, с другой - возможность пользоваться предоставленным набором прав. Под юридической обязанностью понимается необходимость выполнения общепринятых норм и правил поведения. Правоспособность граждан в большинстве случаев возникает с момента рождения и прекращается только со смертью.

Дееспособность - это способность лица самостоятельно, осознанно и целенаправленно осуществлять свои права и обязанности, а также способность предвидеть и оценивать последствия своих действий. По российскому законодательству дееспособность граждан возникает по достижении ими определенного возраста.

Дееспособность индивидуального предпринимателя возникает с момента его государственной регистрации. В некоторых случаях индивидуальные предприниматели должны получить лицензию на определенный вид деятельности. Перечень лицензионных видов деятельности и органов, осуществляющих лицензирование, определен в Федеральном Законе "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.09.2001. Имущественная ответственность индивидуального предпринимателя является полной. Это означает, он отвечает по своим обязательствам перед кредиторами всем своим личным имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может обращено взыскание.

Основаниями утраты государственной регистрации индивидуального предпринимателя являются: а) деятельность предпринимателя без надлежащего разрешения (лицензии); б) занятие запрещенными видами деятельности; в) осуществление деятельности с грубыми нарушениями закона. По этим основаниям предприниматель ликвидируется в судебном порядке по требованию уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления. Естественной причиной прекращения деятельности индивидуального предпринимателя является его смерть. Основаниями утраты государственной регистрации для индивидуального предпринимателя могут также являться истечение срока регистрации или достижение цели деятельности. Особый случай представляет ликвидация предпринимателя в связи с признанием его несостоятельности (банкротства).