Вопрос 3. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: налогоплательщики, налоговый и отчетный период, доходы, не подлежащие налогообложению, общая характеристика налоговых вычетов.

НДФЛ является федеральным налогом, регулируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц(ст.217): Перечень закрыт!!!

(в статье ДОХЕРА пунктов, поэтому несколько выписала)

 

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

 

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

(см. текст в предыдущей редакции)

 

3) компенсационные выплаты

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;(см. текст в предыдущей редакции) 

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

 

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи;

(см. текст в предыдущей редакции)

 

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ.

8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования

(см. текст в предыдущей редакции)Общая характеристика налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты (Предоставляются отдельным категориям граждан, размер фиксированный: 3000, 1400, 1000, 500 руб; Делятся на 2 группы:

1. Вычет на налогоплательщиков. Максимальный вычет 3000 руб предоставляется чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

500 руб – Герои Советского Союза, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ и т.д.

2. Вычеты на детей предоставляются налогопл-ку, на обеспечении кт находятся дети. На 1 и 2 второго ребенка 1400 руб, на 3 и остальных 3 000 руб.

Если физ лицо имеет право на 2 стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный по величине вычет. Складывать их нельзя!

Вычет на детей предоставляется н/п по достижению им дохода в размере 280 000 рублей.

Вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

1. ребенок в возрасте до 18 лет явл инвалидом;

2. . учащийся очной формы обучения возрасте до 24 лет – инвалид первой и второй группы;

3. Ребенок нах на обеспечении единственным родителем, опекуном или попечителем.

Социальные налоговые вычеты предоставляются, когда налогопл-к несет определенные расходы. Предоставляются по 5-ти основаниям:

1. По расходам на благотворительные цели и пожертвования

2. По расходам на обучение, но не более 50 000 руб. На свое обучение; на обучение своих детей, подопечных в возрасте до 24 лет; на обучение брата или сестры до 24 лет на очной форме обучения.

3. По расходам на лечение. Вычет на лечение распространяется только на услуги, обозначенные перечнем мед услуг, утвержденных Постановлением РФ от 2001 года.

4. По расходам на негосудар-ное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Вычет могут принимать 2 категории граждан: 1. те, кто платят пенс взносы по договору негос пенс обеспечения, закл с НПФ и 2. Те, кто платят пенсионные взносы по договору добровольного пенс страх-я, закл со старх орг-ей.

5. По уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть.

Могут принимать граждане, кт за свой счет уплатили доп взносы на нак часть пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом по окончании года, в кт понесены эти расходы, искл пункт 4 (может предоставлять работодатель).

Соц налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производиться за счет мат капитала.

Имущественный налоговый вычет (ст 220 НК РФ) предоставляется:

1. При продаже имущества. Предоставляется пи продаже имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет. Если имущество нах более 3-лет в собственности, такое имущество НДФЛ не облагается. Вычет предоставляется в сумме не превышающий ограничения – 1 000 000 для жилой недвижимости и зем участков. И 250 000 на иное имущество.

2. В случае выкупа у налогопл-ка имущества для государственных или муниципальных нужд -

3. При строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков – можно воспользоваться только один раз в жизни!

Вкл 3 составляющие:

1. по расходам на новое строительство или приобретение жилья или зем участков.

2. по расходам на погашение % по целевым займам и кредитам.

3. по расходам на погашение % по кредитам, полученные для рефинансирования займов на строительство или приобретение жилья.

Вычет предоставляется в 2013 году в размере фактически произведенных расходов и не может быть больше 2 миллионов рублей без учета погашения процентов по целевым займам и банковским кредитам.

Профессиональные налоговые вычеты могут применить:

1. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве ИП; Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты) – имеют право уменьшить доходы на профессиональный налоговый вычет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов. Расходы определяют самостоятельно в соответствии с гл 25 НК РФ. ИП и лицам, занимающимся частной практикой разрешено учесть в составе профессионального вычета не подтвержденные расходы в размере 20% от полученного дохода. Но нельзя одновременно использовать подтвержденные и неподтвержденные расходы.

2. Лица, осуществляющие работы по гражданско-правовым договорам – предоставляет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Обязательное условие: расходы должны быть связаны с договором.

3. Лица, получающие авторские вознаграждения - предоставляет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если налогопл-к не может подтвердить расходы, то они применяются к вычету по нормативу в % к сумме начисленного дохода ст 221 НК РФ.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы ст. 220.1 НК РФ.

При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

• не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

• убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.

• убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

• убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.