35. Государственный бюджет. Бюджетная система Российский Федерации.

Государственный бюджет – это годовой план госрасходов и финансовых источников их покрытия или: это смета (роспись) доходов и расходов государства.

Государственный бюджет – центральное звено финансовой системы. В нем объединяются все основные финансовые инструменты – расходы, различные виды доходов, государственные займы. Его главнейшие функции – проведение в жизнь финансовой политики, организация выполнения финансовой программы правительства. Бюджет представляет централизованный денежный фонд, аккумулируемый главным образом с помощью налогов и расходуемый государством для решения своих задач.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные особенности. Она зависит от характера административной системы, структурных особенностей экономики и ряда других факторов.

Бюджет состоит из двух больших разделов: доходный и расходный частей. Его проект обсуждается и принимается законодательный органом власти страны. По завершении финансового года правительство отчитывается о его выполнении.

К основным статьям госрасходов относятся: затраты на социальные нужды, на хозяйственные нужды, на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, административно – управленческие расходы, платежи по госдолгу. К основным статьям доходов относятся: налоги, неналоговые поступления, взносы в государственные внебюджетные фонды.

Идеальное исполнение бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатков средств, т.е. превышение доходов над расходами. Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита.

Доходы образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов (напр., доходы от использования государственного или муниципального имущества, доходы от платных услуг оказываемых органами государственной власти), а также за счет безвозмездных перечислений.

Бюджетная система – это организация бюджетных отношений на различных уровнях государственного и местного устройства страны.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

1)федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

2)бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

3)местные бюджеты.

Консолидированный бюджет РФ составляют федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Бюджет субъекта РФ – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Организация бюджетной системы осуществляется в РФ на основе принципов, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ: единство; распределение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; эффективность и экономичность использования бюджетных средств; общее покрытие расходов бюджетов; гласность; достоверность бюджета.

36. Теория и практика налогообложения. Прогрессивный, регрессивный и пропорциональный налоги. Прямые и косвенные налоги. Чистые налоги. Налогово – бюджетные системы стран мира: общее и особенное в принципах построения.

В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в обществе.

Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства.

Налог – обязательное и безвозмездное изъятие средств, осуществляемое государством или местными органами власти для финансирования общественных расходов.

Налоги выполняют следующие основные функции: фискальная (наполняют бюджет), экономическая (с ее помощью государство регулирует, стимулирует, сдерживает экономику), распределительная (с ее помощь государство аккумулирует в бюджете часть доходов, а затем распределяет их на решение социальных, экономических и экологических проблем), контрольная (отслеживает полноту налоговых поступлений, оценивает эффективность налоговых каналов, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему), конституционная (обеспечивает сохранность единого экономического пространства страны).

Налоги бывают прогрессивные (с ростом доходов растут ставки), регрессивные (с ростом доходов ставки уменьшаются), пропорциональные (с изменением доходов ставки не меняются).

Особое значение в структуре налогов имеет их деление на прямые и косвенные.

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налог на пользование недрами; лесной налог; водный налог; транспортный налог; земельный налог и др.

Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспортно – импортных и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж). В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса. Кроме того, эти налоги считаются несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они значительно меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, состояния индивидуального воспроизводства, т.е. являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.

Если из налогов вычтем социальные выплаты, то получим величину чистых налогов.(чистые налоги = налоговые поступления – социальные выплаты).

Общепризнано выделение следующие принципов построения налоговых систем: принцип справедливости (равенства) налогообложения. Принцип справедливости распадается на два подпринципа: принцип платежеспособности (тот кто получает больший доход должен платить больший налог) и принцип полученных выгод (тот кто получает больше благ, должен платить дольше налогов). Определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам); удобство сроков и способов уплаты; экономичность (эффективность) сбора налогов (расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога).

Как правило, налоговая система отражает форму государственного устройства и может быть федеративной (Россия, Германия), конфедеративной (Швейцария), унитарной (Франция). Причем каждой из них присуща своя степень централизации, которая определяется долей национального дохода, проходящей перераспределение через государственный бюджет. С этим связан удельный вес услуг и общественных благ, предоставляемых государством бесплатно. Высокоцентрализованные системы – Австралия, Швеция; с минимальным уровнем централизации – США.

37. Государственный долг. Макроэкономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга: различные точки зрения на проблему. Способы покрытия бюджетного дефицита и обслуживания государственного долга.

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами.

Дефицит государственного бюджета – явление неоднозначное. Четкого ответа на вопрос, является ли подобный дефицит злом, нет. Более того, представители кейнсианской школы утверждают, что умеренный бюджетный дефицит – это благо, поскольку он дает возможность увеличивать совокупный спрос путем дефицитного финансирования государственных расходов.

Также есть циклический и структурный дефицит. Циклический дефицит – это дефицит бюджета, являющийся результатом циклического падения производства, структурный - это дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов. В первом случае дефицит – это, скорее, зло, поскольку он является продуктом экономических неурядиц и свидетельствует о недоиспользовании производственных возможностей общества. Структурный дефицит, если он является продуктом здравой государственной политики по стабилизации экономики, может оказать существенную помощь в недопущении резких колебаний экономической конъюнктуры.

При образовании дефицита возникают проблемы его покрытия. Можно сократить расходы госбюджета, увеличить налоговое бремя, но основными методами покрытия бюджетного дефицита являются эмиссия кредитных денег и выпуск государственных займов. Государственные займы бывают внутренние и внешние. Внутренние – это займы путем продажи государственных ЦБ, займы у внебюджетных фондов, кредиты у центрального банка. Другой путь покрытия дефицита – эмиссия.

Что касается эмиссии кредитных денег, то она еще более усиливает инфляцию, ухудшает состояние денежного обращения, вызывает тяжелые последствия в сфере экономики и социальных отношений. Чтобы предотвратить инфляцию и ее последствия в рыночном механизме имеется специальный блок – предохранитель – это независимость национального инвестиционного банка от исполнительной и законодательной власти. Выпуск же государственных займов менее опасен, чем эмиссия, но и у них есть минусы: 1)иногда правительство прибегает к принудительному размещению ЦБ и тогда нарушается рыночная мотивация деятельности, 2)даже если правительство создает стимулы к покупке государственных ЦБ, то государственные займы оттягивают с денежного рынка финансовые средства и сужают возможности кредита для частных фирм как следствие растет процент. Однако такой эффект будет разрушительным только при высоком уровне занятости и ограниченности ресурсов. А вот в экономике с недоиспользованными ресурсами подобная политика в сочетании с соответствующей денежной политикой, скорее будет стимулировать, а не вытеснять частные инвестиции.

Еще одна проблема, порождаемая бюджетным дефицитом – это государственный долг.

Госдолг – это сумма накопленных задолженностей по госкредиту. Как правило, государственные кредиты покрывают бюджетный дефицит. Госдолг подразделяется на внутренний и внешний; краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный.

Внешний госдолг – это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам.

Внутренний долг – это долг государства гражданам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством.

Экономические последствия государственного долга: 1) необходимость обслуживать внешний долг, что при крупном его объеме означает существенное сокращение возможностей потребления для населения данной страны; 2) долг приводит к вытеснению частного капитала, что может ограничить дальнейший рост экономики; 3) увеличение налогов для оплаты растущего государственного долга выступает в качестве антистимула экономической активности; 4) перераспределение дохода в пользу держателей государственных облигаций.

Непосредственным результатом роста государственного долга является организация системы управления этим долгом. Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры на рынке ссудных капиталов, выпуском новых займов и выработкой его условий, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, проведением конверсий и консолидацией займов, а также погашению ранее выпущенных займов, срок действия которых истек.

Государственные займы размещаются обычно двумя способами: в порядке подписки или при посредничестве банков. Основными подписчиками по государственным займам выступают правительственные учреждения, коммерческие банки, страховые компании, промышленные корпорации, частные инвесторы, местные органы власти. Погашение государственных займов и выплата процентов производится либо из бюджетных средств, либо путем рефинансирования, т.е. выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа.

Государство вправе уточнять первоначальные условия займа. Изменение этих условий, касающихся доходности, называется конверсией, а изменения, относящиеся к его срокам, называются консолидацией государственного долга (превращение краткосрочных облигаций в долго и среднесрочные облигации). Возможно совмещение консолидации с конверсией.

Еще один метод управления государственным долгом – рефинансирование – это погашение старой задолженности путем выпуска новых займов.

Унификация государственных займов – это объединение нескольких займов в один.

Обмен облигаций по регрессивному соотношению, когда несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной новой облигации.

Отсрочка погашения займов или всех ранее выпущенных займов проводится в условиях, когда дальнейшее развитие активных операций по выпуску новых займов не имеет финансовой эффективности для государства.

Аннулирование государственного долга – это полный отказ от выплаты долга накопленного прежним правительством.