6 Вопрос. Учет расчетов с депонентами

Депонированные суммы – это суммы зарплаты, пособий и стипендий, не выданные в установленные сроки.

В Расчетно-платежной ведомости (платежной) в графе «Роспись в получении» напротив ФИО ставится штамп «Депонировано». Общая сумма депонированной оплаты труда отражается в расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости. Депонированную з/п необходимо сдать на счет в банке по объявлению на взнос наличными.

Учет расчетов с депонентами ведется на балансовом пассивном счете 030402000 «Расчеты с депонентами». По кредиту отражаются – депонированные суммы, по дебету – выплата депонентской задолженности. Учет ведется в соответствии с КОСГУ – 730, 830.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	2	3	4
1.	Депонированные суммы на основании Реестра депонированных сумм (ф. 0504047) и Платежных, Расчетно-платежных ведомостей	030211830	030402730
2.	Выплата депонентской задолженности (РКО)	030402830	020134610, 020111610
3.	Списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами. Одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами»	030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

Выплата депонированной з/п производится по РКО.

Аналитический учет ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

В данной книге указываются:

• табельный номер;

• ФИО лица, не получившего з/п;

• по кредиту счета – отнесено на счет депонентов (месяц, № платежной ведомости, сумма);

• по дебету – выплачено (№ РКО, сумма по месяцам);

• итоговые суммы по Дт и Кт за месяц;

• задолженность по Кт с начала года.

7 Вопрос. Учет операций по обязательным страховым взносам

во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 года вступил в силу ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Страховые взносы заменили действующий ранее ЕСН.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (на 2014 год).