4 Вопрос. Расчеты с работниками по удержаниям из зарплаты в порядке безналичных перечислений.

К удержаниям в порядке безналичных перечислений относятся:

1. на счета во вклады сотрудников учреждения;

2. по взносам по договорам добровольного страхования;

3. взносам на добровольное пенсионное страхование;

4. профсоюзные взносы;

5. по исполнительным листам.

Основанием для произведения удержаний являются письменные заявления работников, договоры добровольного страхования, исполнительные листы.

Учет расчетов по удержаниям ведется на балансовом пассивном счете 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

По кредиту счета отражаются удержания из з/п, а по дебету – перечисление удержаний на соответствующий счет. Сальдо кредитовое – наличие кредиторской задолженности по удержаниям на определенную дату.

Учет ведется в соответствии с КОСГУ – 730, 830.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	2	3	4
1.	Суммы, удержанные из оплаты труда	030200830	030403730
2.	Перечисление удержанных сумм	030403830	020111610

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

5 Вопрос. Расчеты по платежам в бюджеты и их учет

Налоговое законодательство возлагает на бюджетное учреждение обязанности по уплате налогов и сборов в бюджет. Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ, основания их возникновения и порядок исполнения обязанностей устанавливается НК РФ.

Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, используется балансовый пассивный счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Аналитические коды вида синтетического счета:

1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

2 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

4 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

7 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

8 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

9 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;

10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

12 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;

13 «Расчеты по земельному налогу».

Учет ведется в соответствии с КОСГУ - 730, 830.

По кредиту отражается начисление налогов (удержание налогов из зарплаты), по дебету – перечисление налогов в доход бюджета.

Сальдо кредитовое со знаком + показывает наличие задолженности учреждения перед бюджетом.

Сальдо кредитовое со знаком – показывает наличие задолженности бюджета или внебюджетных фондов учреждению.

Типовая корреспонденция.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	2	3	4
1.	Начисление НДФЛ бюджетным учреждением, как налоговым агентом – работодателем на основании Справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) бюджетного учреждения	030200830	030301730
2.	Начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование	010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»	030300730
3.	Начисленные суммы НДС	221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 030200830 «Расчеты по принятым обязательствам», 240110100 «Доходы хозяйствующего субъекта»	030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
4.	Начисленные суммы налога прибыль организаций	240110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» (240110120, 240110130, 240110172, 240110180)	230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»
5.	Оплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	030300830 «Расчеты по платежам в бюджеты»	020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
6.	Сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации	030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»	021001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
7.	Суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании Листка нетрудоспособности, Расчетных ведомостей, Расчетно-платежных ведомостей	030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции:

• в Журнале операций по оплате труда, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками – в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц;

• в Журнале операций с безналичными денежными средствами – в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям – в части иных операций.