Типовая корреспонденция

Содержание операции	Дт	Кт
1. Выдача сумм подотчетным лицам	0208ХХ560	020134610, 020111610, 020127610
2. Принятие к учету суммы произведенных расходов согласно утвержденного руководителем авансового отчета	105, 106, 109, 302ХХ830, 40120200	208ХХ660
3. Возврат остатков подотчетных сумм	020111510, 020127510, 020134510	0208ХХ660

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

Реквизиты Журнала операций расчетов с подотчетными лицами:

1. Наименование документа.

2. Дата, № и наименование документа (авансовый отчет, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер).

3. Наименование показателя (ФИО подотчетного лица).

4. № счета бухгалтерского учета по Дт и Кт.

5. Сумма, итоговые суммы по Дт и Кт счетов бухгалтерского учета по каждому подотчетному лицу и в целом по учреждению.

6. Количество приложений.

6 Вопрос. Учет расчетов по недостачам

Одной из задач бюджетного учета является контроль за сохранностью собственности, но не всегда эта задача выполняется. При проведении инвентаризаций выявляются случаи недостач материальных ценностей. В причинах образования недостач необходимо разобраться и потребовать письменных объяснений от материально-ответственных лиц.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность (глава 39).

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

На суммы недостач и хищений, отнесенные на виновных лиц, оформленные в установленном порядке материалы должны быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке. При получении решения суда суммы недостач и хищений уточняются в соответствии с исполнительным листом.

Учет расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей, сумм потерь от порчи материальных ценностей и других сумм, подлежащих удержанию, списанию в установленном порядке ведется на счете 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу».

Применяются следующие группы счетов:

020970000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;

020980000 «Расчеты по прочему ущербу».

Для ведения бухгалтерского учета расчетов по ущербу имуществу применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020971000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;

020972000 «Расчеты по ущербу нематериальным активам»;

020973000 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;

020974000 «Расчеты по ущербу материальных запасов»;

020981000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;

020982000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов».

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 560 – увеличение прочей дебиторской задолженности, 660 - уменьшение прочей дебиторской задолженности.

По Дебету счета отражаются суммы выявленных недостач по рыночной стоимости, по Кредиту – суммы, поступившие в возмещение ущерба по рыночной стоимости, суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц.

Сальдо дебетовое показывает наличие задолженности виновных лиц по недостачам на определенную дату (дебиторская задолженность).