5. Вопрос. Учет денежных документов

К денежным документам относятся:

• оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.;

• оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;

• полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».

Для бухгалтерского учета денежных документов предназначен балансовый активный счет 020135000 "Денежные документы".

По Дебету счета отражается поступление денежных документов в кассу, по Кредиту – выдача из кассы. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных документов в кассе учреждения на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения	020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»	0302ХХ730 «Расчеты по принятым обязательствам» (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030234730, 030262730, 030263730, 030291730)
2.	Поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом	020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»	0208ХХ660 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813660, 020821660, 020822660, 020826660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660)
3.	Выдача из кассы денежных документов подотчет	0208ХХ560 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812560, 020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560)	020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения»
4.	и др.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

5. Вопрос. Учет аккредитивов

Одной из форм безналичных расчетов между юридическими лицами являются аккредитивные расчеты.

Аккредитив – условное денежное обязательство, которое принимает банк плательщика по его поручению произвести платежи в пользу получателя средств при условии предъявления им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Для учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 020126000 "Аккредитивы".

Счет активный, балансовый. По Дебету счета отражается открытие аккредитива, по Кредиту – использование аккредитива. Сальдо дебетовое показывает наличие средств на аккредитивном счете на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации	020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет"	020111610
2.	Использование аккредитива	0206ХХ560 «Расчеты по выданным авансам» (020631560, 020634560); 0302ХХ830 «Расчеты по принятым обязательствам» (030231830, 030234830)	020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета"
3.	Возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства (Закрытие аккредитива)	020111510	020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета"

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.