2 Вопрос. Порядок бюджетного учета операций с денежными средствами.

А) на лицевых счетах в органе казначейства

При казначейской системе исполнения бюджета бюджетным учреждениям открываются лицевые счета в органах казначейства.

В этих целях для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах бюджетного учреждения, предусмотрен счет 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

Счет балансовый, активный. По дебету счета отражаются операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения, а по Кредиту – операции по выбытию. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на лицевом счете бюджетного учреждения.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 – по выбытиям.

Учет операций ведется на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения	420111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»	420581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»
2.	Поступление средств из кассы бюджетного учреждения	020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»	021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
3.	Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг)	0206ХХ560 «Расчеты по выданным авансам»	020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
4.	Перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения	0302ХХ830 «Расчеты по принятым обязательствам»	020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
5.	Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации	0303ХХ830 «Расчеты по платежам в бюджеты»	020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
6.	и другие

Учет операций по счету 020111000 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Б) на счетах в кредитных организациях

Для ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами на счетах бюджетных учреждений, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитной организации, применяются следующие счета:

• 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

• 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

• 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

По дебету счетов отражается поступление средств, по кредиту – выбытия со счета. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств учреждения на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.

Учет операций по вышеперечисленным счетам ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.