Тема 3.3 Учет денежных средств

ВОПРОСЫ

1. Организация учета операций с денежными средствами.

2. Порядок учета операций с денежными средствами:

А) на лицевых счетах в органе казначейства;

Б) на счетах в кредитной организации.

3. Порядок учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения.

4. Учет денежных средств учреждения в пути.

5. Учет денежных документов.

6. Учет аккредитивов.

7. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте.

1 Вопрос. Организация учета операций с денежными средствами

Согласно статье 861 Гражданского кодекса РФ учреждения могут рассчитываться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами.

К безналичным расчетам относятся расчеты:

1. платежными поручениями,

2. по аккредитиву,

3. чеками,

4. расчеты по инкассо,

5. в иных формах, предусмотренных законом.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В едином плане счетов счета учета по движению денежных средств размещены в разделе 2 «Финансовые активы».

Для отражения операций с денежными средствами учреждения используют счет 020100000 «Денежные средства учреждения».

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

• 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

• 20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

• 30 «Денежные средства в кассе учреждения».

Вид аналитического кода:

• 1 «Денежные средства учреждения на счетах»;

• 2 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты»;

• 3 «Денежные средства учреждения в пути»;

• 4 «Касса»;

• 5 «Денежные документы»;

• 6 «Аккредитивы»;

• 7 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Выписка из плана счетов

1	1-17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
	2	3	4			5	6	7
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ	0	0	2	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства учреждения	0	0	2	0	1	0	0	0	0	0
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	0	0	0	0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	6	1	0
Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	6	1	0
Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	0	0	0	0
Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	0	0	0
Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	6	1	0
Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	0	0	0
Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	5	1	0
Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	6	1	0
Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	6	1	0
Денежные средства в кассе учреждения	0	0	2	0	1	3	0	0	0	0
Касса	0	0	2	0	1	3	4	0	0	0
Поступления средств в кассу учреждения	0	0	2	0	1	3	4	5	1	0
Выбытия средств из кассы учреждения	0	0	2	0	1	3	4	6	1	0
Денежные документы	0	0	2	0	1	3	5	0	0	0
Поступления денежных документов в кассу учреждения	0	0	2	0	1	3	5	5	1	0
Выбытия денежных документов из кассы учреждения	0	0	2	0	1	3	5	6	1	0

В бюджетном учете операции по движению денежных средств на банковских или лицевых счетах отражаются как поступления на счет или выбытия со счета. Поэтому, в бухгалтерских записях, которыми оформлены операции по движению денежных средств, не будут указаны источники их поступления или цели, на которые они израсходованы. Такую информацию можно получить, применяя забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

На забалансовом счете 17 учитывают:

1. поступления денежных средств на банковские счета учреждений, а также на лицевые счета;

2. возврат указанных поступлений;

3. поступление бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) получателям средств бюджетов.

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.

На забалансовом счете 18 учитывают:

1. выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений;

2. восстановления выбытий.

Записи на забалансовых счетах 17 и 18 выполняют одновременно с записью проводок, отражающих операции по движению денежных средств.