Тема 2.4. Закрытие финансового года. Учет результата по кассовым операциям бюджета

ВОПРОСЫ

1. Подготовительная работа органов казначейства и финансовых органов, предшествующая формированию результата исполнения бюджета.

2. Заключение счетов текущего отчетного года. Определение результата по кассовым операциям бюджета.

1 Вопрос. Подготовительная работа органов казначейства и финансовых

органов, предшествующая формированию результата исполнения бюджета

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря.

Финансовые органы и органы Федерального казначейства проводят подготовительную работу, предшествующую формированию результата исполнения бюджета:

1. Производят сверку данных с финансовыми органами, органами казначейства, с администраторами доходов, с главными распорядителями и получателями бюджетных средств, с бюджетными учреждениями и др.

2. Завершают разноску данных в регистры бюджетного учета, сопоставляют данные синтетического и аналитического учета, оформляют оборотные ведомости.

3. Расчеты между бюджетами должны быть завершены.

4. Завершаются операции по уточнению принадлежности невыясненных поступлений.

5. Производится заключение счетов текущего отчетного периода.

6. Определяется результат по кассовому исполнению бюджета.

2 Вопрос. Заключение счетов текущего отчетного года.

Определение результата по кассовым операциям бюджета

В конце отчетного года финансовыми органами и органами казначейства производится заключение (закрытие) счетов текущего отчетного периода:

Операции по заключению счетов	Орган казначейства		Финансовый орган
1. Списание сумм поступлений в бюджет текущего финансового года на результат прошлого отчетного периода			040210100, 040210400, 040210600, 040210700	040230000
2. Списание по окончании финансового года сумм выбытий из бюджета			040230000	040220200, 040220300, 040220500, 040220800
3. Списание по окончании финансового года сумм расчетов по операциям единого счета бюджета	030712000, 040230000	040230000, 030712000
4. Списание по окончании финансового года сумм внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и выбытию из бюджета	030800830, 030900830 040230000	040230000 021100660, 021200660	030800830, 030900830 040230000	040230000 021100660, 021200660

Таким образом, счета бюджетного учета 040210000, 040220000, 030700000, 030800000, 030900000, 021100000, 021200000 подлежат закрытию, то есть списанию на счет 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Определение результата по кассовым операциям бюджета

Орган, организующий исполнение бюджета, формирует результат кассового исполнения бюджета отчетного финансового года. Для этих целей применяется счет 040200000 "Результат по кассовому исполнению бюджета".

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по данному счету показывает конечный результат года по кассовому исполнению бюджета, который должен равняться остатку на едином счете бюджета.

Документы по поступлениям в бюджет и выбытиям из бюджета отражаются ежедневно в Сводном реестре поступлений и выбытий.

Счет 040200000 "Результат по кассовому исполнению бюджета"

Дебет	Кредит
1. Списание по окончании финансового года поступлений в бюджет Дебет 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040210100, 040210400, 040210600, 040210700) Кредит 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета"	1. Поступление денежных средств в бюджет Дебет 020200510 (ООИБ), 020300510 (ООКОИБ) Кредит 040210000
2. Осуществление платежей из бюджета отражается Дебет 040220000 Кредит 020200610 (ООИБ), 020300610 (ООКОИБ)	2. Списание по окончании финансового года сумм выбытий из бюджета Дебет 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" Кредит 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040220200, 040220300, 040220500, 040220800)
Оборот по Дебету	Оборот по Кредиту