4 Вопрос. Учет средств для выплаты наличных денег

Для учета средств, предназначенных для осуществления наличных выплат бюджетополучателям, используется балансовый активный счет 020330000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег". Счет применяется у органов казначейства.

По дебету счета отражается поступление средств на счет, по кредиту – выплата наличных. Сальдо дебетовое показывает наличие средств на счете на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.

Типовая корреспонденция

№ п/п	Содержание операции, наименование документа	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление средств (выписка банка с приложенными документами)	020332510 – средства бюджета, 020333510 - средства бюджетных учреждений, 020334510 – средства автономных учреждений, 020335510 – средства иных организаций	030600730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег"
2.	Выплаты наличных денег (документы, полученные от банков, осуществивших выдачу наличных денег по чекам)	030600830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег"	020332610, 020333610, 020334610, 020335610

Учет операций по движению ведется в Журнале по прочим операциям.

Таким образом, счет 020330000 корреспондирует со счетом 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег", КОСГУ у которого 730 – на увеличение кредиторской задолженности, 830 - на уменьшение кредиторской задолженности.

Аналитический учет по счету 030600000 ведется в разрезе бюджетов бюджетной системы РФ, учреждений, получателей наличных денег в Многографной карточке.

5 Вопрос. Учет невыясненных поступлений

Поступления в бюджеты, не подлежащие в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации зачислению на счет органа Федерального казначейства, относятся органом Федерального казначейства к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

Платежи, ошибочно перечисленные плательщиками на счет органа Федерального казначейства, предназначенные для уплаты на соответствующий счет другого органа Федерального казначейства, учитываются по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».

Невыясненные поступления, по расчетным документам в которых в текстовом поле «Назначение платежа» не имеется оснований для отнесения такого платежа к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджет, могут быть возвращены плательщику по его заявлению.

Невыясненные поступления, принадлежность которых к доходам не установлена и поступившие на счет органа Федерального казначейства по вине банка могут быть возвращены банку по его заявлению, с обязательным приложением претензии (заявления) плательщика.

Невыясненные поступления, ошибочно поступившие на счет органа Федерального казначейства и предназначенные для уплаты на соответствующий счет другого органа Федерального казначейства, могут быть возвращены плательщику органом Федерального казначейства по месту зачисления платежа, на основании письменного обращения администратора поступлений в бюджет, которому предназначался платеж, с приложением заявления плательщика и копии нормативного правового акта главного администратора поступлений в бюджет, наделяющего его соответствующими полномочиями, и в случае отсутствия на территории данного субъекта Российской Федерации администратора поступлений в бюджет, подведомственного тому же главному администратору поступлений в бюджет.

Возврат осуществляется на основании заявления плательщика, банка или администратора поступлений в бюджет и оформленной в соответствии с ними органом Федерального казначейства Заявки на возврат не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления в орган Федерального казначейства соответствующего заявления.

В Заявке на возврат невыясненных поступлений и в оформленном органом Федерального казначейства на ее основании расчетном документе, в поле «Назначение платежа» указывается: «Возврат ошибочно перечисленных поступлений (с указанием причины возврата)».

Суммы поступлений, отнесенные к невыясненным поступлениям, а также результаты выяснения (уточнения) их принадлежности, отражаются в Ведомости учета невыясненных поступлений.

Ведомость учета невыясненных поступлений ведется с начала финансового года и формируется за отчетный период.

Операции по уточнению принадлежности к виду дохода сумм невыясненных поступлений отражаются в Ведомости учета невыясненных поступлений со знаком "минус" по данному коду бюджетной классификации с одновременным отражением со знаком "плюс" по соответствующему уточненному коду бюджетной классификации.

Отражение операций по невыясненным поступлениям у органа казначейства осуществляется следующим образом:

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление платежей, требующих выяснения	020301510	040210180 "Поступления в бюджет по прочим доходам"
		020312510, 020313510, 020314510, 020315510	030712180 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам» 030713180, 030714180, 030715180
2.	Перечисление невыясненных поступлений плательщикам налогов, возврат ошибочно зачисленных сумм	040210180 "Поступления в бюджет по прочим доходам"	020301610
		030700180 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по прочим доходам»	020312610, 020313610, 020314610, 020315610
3.	Определение принадлежности в соответствии с документами плательщика	040210180 "Поступления в бюджет по прочим доходам"	040210100 "Поступления в бюджет по доходам", 040210400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов", 040210600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов", 040210700 "Поступления в бюджет от заимствований"