Учет займов и целевого финансирования

Целевое финансирование и поступления — это источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например, для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. Данные средства, в отличие от кредитов и займов, не подлежат возврату. Обязательным условием признания поступивших средств целевым финансированием является расходование средств по их целевому назначению.

Для учета средств целевого финансирования предназначен счет 86 "Целевое финансирование", который ведется в разрезе субсчетов в зависимости от вида целевых поступлений. Счет является пассивным, получение целевого финансирования отражается по кредиту счета, использование средств по целевому назначению отражается по дебету счета. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

дебет всех счетов, учитывающих имущество, и денежных счетов, а также дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кредит счета 86 — при поступлении средств;

дебет счета 86, кредит счетов 20, 26 — при расходовании средств.

34. Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер по кредиту счета кассы, вспомогательную к нему ведомость дебетовых оборотов или накопительные регистры в ручном и машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. Не реже одного раза в месяц в кассе рекомендуется проводить ревизию, результаты которой оформляются актом.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Это отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Излишки денег, установленные ревизией, приходуют в кассу и отражают в составе прочей прибыли: Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. Аналитический учет по этим субсчетам ведут по видам валют.

Порядок совершения и оформления кассовых операций, в том числе и с иностранными валютами, регулируется правилами соответствующих банков.

При действующей в настоящее время практике бухгалтерские заплел по дебету счета 50 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств: 51 «Расчетные счета» - на суммы, подученные с расчетных счетов предприятия, 52 «Валютные счета» - на общую рублевую оценку полученной с валютного счета иностранной валюты, 90 «Продажи» -на стоимость реализованной покупателям и заказчикам продукции и услуг за наличный расчет, 91 «Прочие доходы и расходы» - на стоимость реализованных валютных ценностей, ценных бумаг и нематериальных активов, 71 «Расчеты с подо! четными лицами» - на возвращенные подотчетными лицами неиспользованные суммы денег, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на величину стоимости возмещенного ущерба, 75 «Расчеты с учредителями» - на суммы денежной части внесенных вкладов в уставный или паевой (акционерный) фонд предприятия, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму погашенной дебиторской задолженности.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег. В зависимости от назначения расходуемых сумм чаще других дебетуются счета: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - на сумму внесенных из кассы организации денежных средств в отечественной и иностранной валюте, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Суммы денежных выплат наличностью при расчетах с поставщиками и подрядчиками (в пределах разрешенных лимитов расчетов наличными деньгами) авансов и возмещения перерасхода по авансовым отчетам подотчетным лицам, оплата производственных, хозяйственных и сбытовых расходов должны предварительно относиться на счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».