1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.(Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.)

2. в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц: имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней); участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава; инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства; бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны; воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.

3. В размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.

4. В размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками: на благотворительные цели; на оплату обучения; на оплату медицинских услуг; пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения ;дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Социальный вычет на обучение предоставляется: налогоплательщику, оплачивающему свое обучение в образовательных учреждениях; налогоплательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей). В течение налогового периода налоговая база подлежит уменьшению на имущественные налоговые вычеты если: 1. налогоплательщик в течение года:

• продавал жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе;

• продавал иное имущество. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе вычет предоставляется в размере:

• 1 млн. рублей — если налогоплательщик владел имуществом менее трех лет;

• дохода, полученного от продажи имущества — если налогоплательщик владел им более трех лет.При продаже иного имущества вычет предоставляется, если:

• налогоплательщик владел имуществом менее трех лет — в сумме 250000 рублей,

• налогоплательщик владел имуществом более трех лет — в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

2. Налогоплательщик в течение года фактически производил расходы:

• на новое строительство либо приобретение на российской территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение данных видов имущества;

• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение данных видов имущества.

Размер вычета ограничен суммой 2000000 рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), полученным на эти цели). Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Повторное предоставление налогоплательщикам этого вычета не допускается. Если в календарном году вычет не может быть использован полностью, то остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. 3. Налоговая база подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты для следующих налогоплательщиков:

• осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (либо 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности);

• получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

• получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы в сумме фактически подтвержденных и документально произведенных расходов, либо в пределах законодательно закрепленных нормативов.

Порядок исчисления и уплаты Организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей (налоговые агенты), выплачивающие физическим лицам доходы, несут обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога. Исчисление и удержание налога налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы, но без учета доходов, полученных этими лицами от других налоговых агентов и удержанных ими налогов.

45. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства). К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года. Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию. Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки.

Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР; лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры, получающие российские пенсии; граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается: со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, а также основания для их использования налогоплательщиками. Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.